Eine E-Rechnung ist eine Rechnung, die in einem strukturierten elektronischen Format ausgestellt, übermittelt und empfangen werden kann und eine elektronische Verarbeitung ermöglicht. Die E-Rechnungspflicht erstreckt sich auf alle inländischen B2B-Umsätze und damit unter anderem auch auf Reverse-Charge-Umsätze und Umsätze, die der Durchschnittssatz- oder Differenzbesteuerung unterliegen. Ausgenommen von der E-Rechnungspflicht sind Rechnungen über Leistungen, die nach §4 Nr. 8–29 UStG steuerfrei sind, sowie Fahrausweise und Rechnungen über Kleinbeträge bis 250 EUR.

Während Unternehmer bereits ab dem 1. Januar 2025 elektronische Rechnungen für im Inland steuerbare Umsätze im zwischenunternehmerischen Bereich empfangen können müssen, gelten folgende Übergangsvorschriften nur für die Ausstellung von Rechnungen:

• Bis zum 31. Dezember 2026 kann ein bis dahin ausgeführter Umsatz mit einer sonstigen Rechnung abgerechnet werden. Eine sonstige Rechnung ist eine Rechnung in einem elektronischen Format, das nicht der Norm EN 16931 entspricht oder nicht interoperabel ist, oder eine Papierrechnung. Die Abrechnung mit einer Rechnung in einem abweichenden elektronischen Format bedarf der formlosen Zustimmung des Empfängers. Die Abrechnung mit einer Papierrechnung ist in diesem Übergangszeitraum ohne Zustimmung möglich.
• Unternehmen mit einem Vorjahresgesamtumsatz von bis zu 800.000 EUR können sonstige Rechnungen bis zum 31. Dezember 2027 ausstellen. Für sonstige Rechnungen in einem elektronischen Format, das von der Norm EN 16931 abweicht, gilt das Erfordernis der formlosen Zustimmung des Empfängers.
• Bis zum 31. Dezember 2027 können Unternehmer sonstige Rechnungen im EDI-Verfahren mit Zustimmung des Empfängers ausstellen und übermitteln.

Das BMF hat am 15. Oktober 2024 das Anwendungsschreiben zur E-Rechnung im zwischenunternehmerischen Bereich veröffentlicht. Das Schreiben enthält Konkretisierungen zum sachlichen Anwendungsbereich der E-Rechnungspflicht sowie Ausführungen zum Recht auf Vorsteuerabzug. Zudem werden die Anforderungen an das Format, die Übermittlung und die Aufbewahrung von E-Rechnungen präzisiert und weitere offene Detailfragen beantwortet.

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