Tax & Legal Digest

У цьому дайджесті ми зібрали для вас найважливіші новини літнього сезону.

Серед них ви знайдете: запровадження відкритого банкінгу, реформа ринку фінансових послуг факторингу, оновлення законодавства про публічно-приватне партнерство (ППП) та концесію.

Нижче пропонуємо ознайомитися з оглядом основних новин, який підготувала податково-юридична команда Deloitte.

Поновлення перебігу строків позовної давності

4 вересня набув чинності закон, який виключив п. 19 Прикінцевих положень Цивільного кодексу України (ЦКУ). Цей пункт передбачав зупинення перебігу позовної давності, встановленої ЦКУ, на період дії воєнного стану в Україні з 24 лютого 2022 року.

Таким чином, із 4 вересня перебіг позовної давності було відновлено. Це стосується майже всіх спорів між фізичними та юридичними особами.

Про те, що означає поновлення таких строків та які питання залишаються невирішеними, читайте в нашому інформаційному повідомленні.

Запровадження часткового мораторію на проведення перевірок та інші заходи проти втручання держави у діяльність бізнесу

Указом Президента було введено в дію рішення Ради національної безпеки і оборони України (РНБО), яким РНБО визначила низку завдань для державних органів щодо обмеження перевірок та спрощення ведення бізнесу.

Серед заходів, які повинні вжити державні органи:

1. Частковий мораторій на проведення перевірок, зокрема податкових і митних, для платників податків «із низьким ризиком» та авторизованих економічних операторів.
2. Удосконалення методики застосування ризик-орієнтованого підходу податковими й митними органами.
3. Дерегуляція та зменшення адміністративного навантаження, зокрема шляхом удосконалення ліцензійної та дозвільної систем.
4. Завершення перегляду правоохоронними органами матеріалів кримінальних проваджень, у яких «надається оцінка законності дій суб’єктів господарювання», та прийняти рішення про заходи забезпечення у таких кримінальних провадженнях.
5. Прискорення розгляду окремих проєктів законів.

З коментарями та думками фахівців Deloitte щодо запропонованих РНБО заходів, зокрема часткового мораторію, ви можете ознайомитися в нашому інформаційному повідомленні та в статті для Forbes.

Впровадження відкритого банкінгу в Україні

З 1 серпня набрали чинності положення законодавства щодо впровадження відкритого банкінгу.

Відкритий банкінг передбачає можливість взаємодії між банками та іншими надавачами фінансових платіжних послуг, які обслуговують рахунки користувачів (фізичних та юридичних осіб) (далі – «НПП-обслуговувачі рахунків»), та надавачами нефінансових платіжних послуг (далі – «сторонні НПП»). Сторонні НПП отримають можливість надавати послуги з ініціювання платіжних операцій та доступ до інформації з рахунків користувачів.

Банки зобов’язані забезпечити можливість доступу в режимі реального часу стороннім НПП до поточних або платіжних рахунків своїх користувачів (за згодою користувачів) через базові спеціалізовані інтерфейси (API).

Очікується, що відкритий банкінг, зокрема, дозволить користувачам за допомогою застосунків взаємодіяти одразу з усіма своїми рахунками, відкритими в будь-яких банках.

НПП-обслуговувачі рахунків повинні до початку 2026 року погодити свою діяльність з новими вимогами.

Наразі НБУ разом із гравцями платіжного ринку працюють над розробкою технічних специфікацій API, після затвердження яких очікується повноцінний запуск відкритого банкінгу.

Оновлення законодавства про публічно-приватне партнерство і концесію

Верховна Рада прийняла Закон України «Про публічно-приватне партнерство», який містить нові правила для проєктів ППП і концесії.

Серед ключових нововведень можна виділити такі:

1. Три процедури підготовки проєктів ППП і концесії. Крім звичної загальної процедури, яка включає підготовку концептуальної записки й ТЕО, закон додав нову опцію – процедуру для допорогових проєктів (вартістю менше ніж 5 538 000 євро), яка обмежується підготовкою лише концептуальної записки.

Також для проєктів із відновлення інфраструктури та економіки Кабінет Міністрів України (КМУ) має розробити окрему спрощену процедуру.

1. Три конкурентні процедури для визначення приватного партнера/концесіонера. Тепер конкурс може проводитися за однією з таких процедур: відкриті торги, торги з обмеженою участю або конкурентний діалог.
2. Передбачено особливості реалізації проєктів ППП і концесії в окремих сферах: будівництві автомобільних доріг, житловому будівництві та на ринках у стані природної монополії. Також закон дозволив реалізовувати проєкти в сфері безпеки та оборони.

Детальніше про зазначені вище, а також про інші зміни, внесені Законом №4510-IX, читайте в наших інформаційних повідомленнях, присвячених новим правилам у сфері ППП та концесії.

Нові правила оподаткування «наскрізних дивідендів» з України на рівні фізичних осіб – контролерів КІК

Президент підписав закон, яким внесено зміни до правил контрольованих іноземних компаній (КІК). Законом передбачається зміна порядку оподаткування дивідендів, отриманих КІК від джерел з України.

До набуття чинності законом дивіденди з України на користь КІК оподатковувалися на рівні контролера ПДФО (5% або 9%) і військовим збором (5%), незалежно від подальшого розподілу КІК. Водночас окремо при виплаті дивідендів від української компанії на користь КІК також підлягав сплаті український податок на доходи нерезидентів за ставкою 15% (або іншою, якщо це передбачено ПКУ або відповідною конвенцією про уникнення подвійного оподаткування).

Після змін, якщо українська компанія сплатила податок на доходи нерезидентів при виплаті дивідендів КІК, контролер КІК взагалі не включає їх до оподатковуваного доходу. Якщо ж такий податок не був сплачений (наприклад, через пільгу за конвенцією), дивіденди оподатковуються на рівні контролера ПДФО та ВЗ.

Детальніше ознайомитися зі змінами можна в нашому інформаційному повідомленні.

Оновлено регулювання факторингу

Парламент прийняв Закон України «Про факторинг», який має на меті погодити регулювання факторингу з міжнародними стандартами. Закон набуде чинності 30 липня 2026 року, але не раніше дня, коли почнуть діяти зміни до Цивільного кодексу України.

Основні нововведення включають:

1. Обмеження на поєднання діяльності з надання послуг факторингу з наданням коштів та банківських металів у кредит, надання гарантій та фінансового лізингу для клієнтів-фізичних осіб (споживачів).
2. Запровадження обов’язкової автоматичної державної реєстрації відступлення права грошової вимоги за договором факторингу в Реєстрі відступлень права грошової вимоги за договорами факторингу.
3. Законом передбачено створення національної цифрової платформи залучення фінансування на основі активів (факторингу), яка дозволятиме проводити конкурентні процедури для укладення договорів факторингу, зокрема у формі електронних аукціонів.

Детальніше про новий Закон України «Про факторинг» читайте в нашому інформаційному повідомленні.

Чергове послаблення валютних обмежень

НБУ запровадив нові пом’якшення щодо валютних операцій, зокрема:

1. Збільшено період, за який дозволено переказувати дивіденди за кордон – тепер можна репатріювати дивіденди, нараховані за період з 1 січня 2023 року (раніше дозволялося лише з 1 січня 2024 року).
2. Дозволено скорочувати строки зовнішніх кредитних договорів у разі, якщо відбувається зарахування зустрічних вимог за боргом резидента-позичальника за таким кредитом і зобов’язанням нерезидента щодо збільшення статутного капіталу цього резидента (конвертація боргу в капітал).
3. Надано можливість повертати помилково переказані кошти в іноземній валюті, що були зараховані на рахунки клієнтів починаючи з 7 серпня 2025 року.
4. Деякі зміни в межах стимулюючої валютної лібералізації.

Детальніше зі змінами ви можете ознайомитися в нашому інформаційному повідомленні.

Митна реформа триває: нові зміни на шляху адаптації митного законодавства до європейських стандартів

У червні набрала чинності постанова КМУ №703 «Деякі питання пільгового оподаткування, декларування та митного оформлення окремих товарів», яка передбачає внесення низки змін до нормативно-правових актів у сфері митного регулювання, зокрема:

• оновлення порядку декларування;
• зміни щодо розстрочення сплати ПДВ;
• оновлення порядку отримання окремих авторизацій та звітності;
• скасування окремих воєнних спрощень та пільг.

Детальніше ознайомитися зі змінами можна в нашому інформаційному повідомленні.

Набуття чинності Конвенцією про уникнення подвійного оподаткування між Україною та Японією

1 серпня набрала чинності Конвенція між Урядом України та Урядом Японії про усунення подвійного оподаткування стосовно податків на доходи та запобігання податковим ухиленням, а також відповідний Протокол до неї.

Конвенція встановлює правила розподілу податкових прав між Україною та Японією щодо доходів, які резиденти однієї договірної держави отримують із джерел в іншій. Зокрема, Конвенція передбачає застосування таких знижених ставок податку на доходи нерезидентів щодо доходів у вигляді дивідендів, процентів і роялті:

Дивіденди

• 5% – якщо дивіденди отримує компанія, яка прямо або опосередковано володіла щонайменше 25% капіталу компанії протягом щонайменше 6 місяців.
• 15% – в усіх інших випадках.

Проценти

• 0% –  якщо бенефіціаром є:
• держава, її центральний банк, місцевий орган влади або установа, що повністю їм належить;
• резидент, якщо борг гарантується, страхується або фінансується зазначеними державними структурами.
• 5% – якщо бенефіціаром є банк, страхова компанія, торговець цінними паперами або визнаний пенсійний фонд; або якщо проценти сплачуються за борговими зобов’язаннями, що виникли в результаті продажу обладнання, товарів або надання послуг у кредит;
• 10% – в усіх інших випадках.

Роялті

• 5% – незалежно від виду або джерела.

_{Зазначений огляд Deloitte носить виключно інформативний характер та не має бути використаний як офіційна консультація без окремого залучення наших спеціалістів.}

_{Стежте за нашими інформаційними повідомленнями, в наступних серіях ми оглянемо також зміни до концесійного законодавства.}

Deloitte Ukraine Voices

Повернутися до Tax & Legal Digest