Salte para o conteúdo principal

Global Tax Reform

A janela dourada para modelar o seu caminho

Artigo de Albert Baker | Publicado em: 21 Sep. 2021 ⌚ 4 min. read

A10 de julho de 2021, os Ministros das Finanças do G20 emitiram umComunicado1 em que aprovam umaDeclaração2 emitida pelo Quadro Inclusivo (QI) que, em 1 de julho de 2021, tinha sido assinada por 132 dos 139 países membros do QI. A declaração estabelece um acordo político de alto nível relativamente ao Global Tax Reform. Mais especificamente, aborda o chamado projeto Pilar 1/Pilar 2, que foi liderado pela OCDE e se centra na reafetação de determinados lucros a "jurisdições de mercado" numa nova base de fórmula (Pilar 1) e na implementação de um global minimum tax (Pilar 2). A sua aplicação está prevista para 2023.

O que sabemos

No âmbito do Pilar 1, as empresas com um volume de negócios anual global superior a 20 mil milhões de euros e uma rendibilidade superior a uma margem de 10% deverão reafetar 20%-30% dos seus lucros residuais acima do limiar de 10% aos países de mercado (essencialmente os países onde os utilizadores estão estabelecidos ou os bens são consumidos), utilizando uma chave de repartição baseada nas receitas. Estima-se que, inicialmente, esta medida se aplicaria a cerca de 100 das maiores e mais lucrativas empresas do mundo. As indústrias extrativas e os serviços financeiros regulamentados estão excluídos. O acordo prevê a eliminação do imposto unilateral sobre os Digital Services Tax (DSTs) introduzido por vários países.

A reafetação de lucros no âmbito do Pilar 1 será efetuada através de uma fórmula, em vez de se aplicarem as regras tradicionais em matéria de preços de transferência/estabelecimento permanente, e os lucros a afetar basear-se-ão, em grande medida, no rendimento contabilístico-financeiro consolidado do grupo de uma empresa (com um número limitado de ajustamentos), em vez de se centrarem em entidades jurídicas separadas e no rendimento calculado de outra forma para efeitos fiscais.

O Pilar 2 introduz uma taxa mínima efetiva de imposto de pelo menos 15%, calculada com base em regras específicas. O mecanismo principal do Pilar 2 exige que os grupos com uma taxa efetiva de imposto inferior ao mínimo em qualquer jurisdição específica sejam obrigados a pagar um complemento fiscal à jurisdição da sua sede. Os cálculos da taxa efetiva de imposto usarão uma base fiscal determinada com referência às contas financeiras, sujeita a ajustes acordados e mecanismos para abordar diferenças de cronometragem. Embora os países possam optar por um limite inferior, o cenário base seria a aplicação dessas regras a grupos com receita consolidada de pelo menos €750 milhões.

Num artigo recente intitulado "A path forward: Five priorities for tax leaders ", identificámos o projeto Pilar 1/Pilar 2 (e as DSTs relacionadas) como algumas das áreas prioritárias para as empresas. Isto é ainda mais verdadeiro agora, dada a atual dinâmica (ver o artigo@hand3 e o webcast "G20/OCDE The Digitalised Economy"4). De seguida, apresentamos o que pode esperar nos próximos meses, juntamente com algumas sugestões de medidas a tomar para se preparar para estes desenvolvimentos.

Como se pode preparar

Há três medidas que os líderes de Tax podem tomar agora, enquanto há tempo para se prepararem:

As equipas fiscais têm de ser capazes de avaliar o impacto das propostas numa perspetiva global de encargos, fluxos de caixa e relatórios financeiros, e de comunicar com as partes interessadas.

As complexidades e interdependências são tais que o impacto não pode ser avaliado intuitivamente. Será necessário modelar e planear cenários. Pode explorar o potencial impacto do Pilar 1 na sua organização aqui.

Os grupos também precisam de poder avaliar se dispõem de competências internas e de capacidades tecnológicas para cumprir as propostas. Para alguns grupos, isto pode significar uma revisão das estruturas jurídicas e da cadeia de abastecimento.

Embora a Declaração da FI estabeleça um acordo político concetual de cinco páginas sobre uma série de matérias, muitas questões de conceção política e técnica estão ainda por resolver. As empresas afetadas pelas medidas propostas devem participar no debate para que a sua voz seja ouvida. Embora o ambicioso calendário de aplicação não pareça permitir uma consulta pública completa, as empresas podem participar diretamente ou através de associações comerciais e empresariais, e o contacto pode ser feito com o Secretariado da OCDE ou através dos funcionários locais dos países que participam nas negociações.

A evolução vai acontecer à medida que os acordos globais exigirem a aplicação de legislação local. Com toda a mudança que se avizinha, será necessário monitorizar esses desenvolvimentos, bem como avaliar o impacto nas empresas (por exemplo, impacto nas cadeias de abastecimento existentes, novos requisitos de conformidade, etc.).

Olhar para além do esperado

O Comunicado do G20 de 10 de julho descreveu corretamente o acordo como histórico. Ainda há muito trabalho a fazer antes de poder ser implementado, mas chegar a um acordo exigiu muita cooperação entre os países e despendeu muito capital político.

A falta de um acordo final pode resultar numa enxurrada de novas medidas unilaterais não coordenadas que contribuiriam para uma maior complexidade, dupla tributação e potencialmente disputas comerciais e tarifas, dificultando assim o comércio transfronteiriço, o investimento e o crescimento.

Embora as questões políticas e técnicas/de conceção continuem por resolver, existe uma dinâmica de mudança. Com o apoio do G20 ao acordo da OCDE sobre o FI, chegou o momento de se empenhar e avaliar o seu impacto.

1 Terceira reunião dos Ministros das Finanças e dos Governadores dos Bancos Centrais G20 Itália 2021

2 Declaração sobre uma solução de dois pilares para enfrentar os desafios fiscais decorrentes da digitalização da economia | OCDE

3 Declaração sobre o quadro inclusivo acorda a tributação da economia digital, taxa mínima global | artigo da Deloitte

4 G20/OCDE A economia digitalizada - Acordo político sobre a tributação da economia digital (Pilar 1) e a Global Minimum Rate (Pilar 2) | Deloitte webcast

Did you find this useful?

Thanks for your feedback

Se quiser ajudar a melhorar o site Deloitte.com, por favor preencha um formulário Inquérito de 3 minutos