Zmiany w zasadach liczenia stażu pracy od 2026 roku i projektowane zmiany w PIT

Najważniejsze planowane zmiany w PIT

Ulga mieszkaniowa – nowe ograniczenia i warunki

Od 2026 roku skorzystanie z ulgi mieszkaniowej będzie możliwe tylko dla osób, które nie posiadają innej nieruchomości mieszkalnej w momencie wydatkowania środków ze sprzedaży.

Danina solidarnościowa – IP Box i odliczenie straty

Zmiana przewiduje, że podstawa naliczania daniny solidarnościowej zostanie rozszerzona o dochody z IP Box, co oznacza,  że będą one podlegać obciążeniom wynoszącym 4% (danina jest naliczana po przekroczeniu progu dochodów z określonych źródeł wynoszącego 1 mln zł). 

Ponadto, podatnik będzie mógł odliczyć straty z lat ubiegłych od dochodu stanowiącego podstawę daniny solidarnościowej (straty te będą mogły pomniejszyć dochody uzyskane z tego samego źródła przychodów, które stanowi podstawę obliczenia daniny solidarnościowej).

Programy motywacyjne

Definicja programu motywacyjnego ma objąć także akcje objęte w ramach realizacji praw z warrantów subskrypcyjnych (co oznacza, że przy spełnieniu określonych warunków, plany oparte na warrantach będą mogły skorzystać z odroczenia opodatkowania do momentu sprzedaży).

 Jednocześnie, planowane zmiany rozszerzają (o warranty oraz inne prawa majątkowe) zakres przepisu wskazującego, że  dochody z realizacji praw z papierów wartościowych są zaliczane do źródła przychodu, w ramach którego podatnik otrzymuje dane świadczenie (np. przychodu ze stosunku pracy, do którego ma zastosowanie stawka 12 lub 32% PIT).

Dotychczas pracownicy otrzymujący warranty subskrypcyjne bezpłatnie, które następnie były odkupowane przez emitenta, rozliczali ten dochód  jako dochód z zysków kapitałowych opodatkowany stawką 19% PIT. Zmiany przewidują jednak, że taki dochód zostanie przypisany do źródła przychodu, z którego wynika. 

Co jeszcze może się zmienić w PIT od 2026 roku?

• Wyższa stawka ryczałtu w wysokości 17% dla usług świadczonych przez osoby fizyczne na rzecz podmiotów powiązanych (np. świadczenie usług w ramach działalności gospodarczej przez wspólnika na rzecz spółki).
• Możliwości korzystania z IP BOX wyłącznie, jeżeli podatnik zatrudnia co najmniej 3 osoby fizyczne niebędące podmiotami powiązanymi.
• Okres opodatkowania sprzedaży rzeczy ruchomych darowanych bliskim po ich nabyciu z leasingu zostanie wydłużony z 6 miesięcy do 3 lat.
• Stawkę amortyzacyjną będzie można zmienić nie później niż do dnia, kiedy upływa termin na złożenie zeznania PIT.
• Przekazanie nieruchomości lub innego prawa majątkowego wierzycielowi w ramach spłaty długu będzie uznawane za transakcję sprzedaży, której wartość odpowiada kwocie umorzonego zobowiązania (datio in solutum).

Inne planowane zmiany

Osobiste Konto Inwestycyjne – „OKI”

Według zapowiedzi Ministerstwa Finansów, w 2026 roku podatnicy będą mogli otworzyć Osobiste Konto Inwestycyjne – „OKI”, które pozwoli na uniknięcie zapłaty podatku Belki dla inwestycji do kwoty 100 000 zł, z czego 25 000 zł to limit przewidziany dla lokat i obligacji oszczędnościowych. Nadwyżka ponad ten limit będzie opodatkowana rocznym podatkiem w wysokości ok. 0,8 - 0,9%.

Zmiany w PIP

Obecnie trwają prace nad ostateczną wersją projektu ustawy o PIP. 16 października ukazała się nowa wersja projektu, która doprecyzowała kwestie w zakresie PIT i ZUS. Projekt zakłada, że w przypadku przekształcenia danej umowy w umowę o pracę, ustalony decyzją pracodawca będzie zobowiązany do odprowadzenia zaliczek na PIT i ZUS od dnia doręczenia decyzji PIP. Oznacza to obowiązek pełnienia roli płatnika od dnia doręczenia decyzji, nawet jeżeli decyzja jest sporna.

Nowelizacja Kodeksu Pracy

Staż pracy – co się zmienia od 1 stycznia 2026 r.?

Po wejściu w życie nowych przepisów, do stażu pracy będą wliczane m.in. okresy:

• prowadzenia działalności gospodarczej oraz współpracy z osobą prowadzącą biznes,
• wykonywania pracy na podstawie umów zlecenia i umów agencyjnych,
• korzystania z tzw. "ulgi na start" dla przedsiębiorców,
• pracy zarobkowej wykonywanej za granicą,
• członkostwa w spółdzielniach (rolniczych i kółek rolniczych).

Należy podkreślić, że umowy o dzieło nadal nie będą wliczane do stażu pracy.

Obowiązki pracodawców:

1. przygotowanie systemów kadrowo-płacowych na nowe zasady przeliczania uprawnień zależnych od stażu pracy (wymiar urlopu, okres wypowiedzenia),
2. weryfikacja dokumentów przedkładanych przez pracowników potwierdzających okresy zatrudnienia,
3. wdrożenie procedur HR dotyczących przyjmowania i weryfikacji zaświadczeń z ZUS oraz innych dokumentów.

Procedura dokumentowania stażu

Pracownicy będą musieli przedłożyć:

• zaświadczenia z ZUS potwierdzające opłacanie składek lub podleganie ubezpieczeniom,
• inne dokumenty dla okresów nieobjętych ewidencją ZUS (np. umowy zlecenia wykonywane przez studentów).

Na udokumentowanie okresów zatrudnienia pracownicy będą mieli 24 miesiące od daty rozpoczęcia stosowania przepisów.

Co zyskują pracownicy?

Nowe zasady liczenia stażu wpłyną na uprawnienia pracowników, takie jak:

• wymiar urlopu wypoczynkowego,
• długość okresu wypowiedzenia,
• prawo do dodatku stażowego lub nagrody jubileuszowej.

Warto pamiętać, że uprawnienia te przysługują pracownikom dopiero od dnia wejścia w życie nowych przepisów.

Pracodawcy mogą spodziewać się również dalszych zmian w Kodeksie Pracy dotyczących wdrożenia Dyrektywy o luce płacowej. Szczegółowo pisaliśmy o jej założeniach na poniższej stronie.

Zachęcamy do odpowiedniego przygotowania się do nadchodzących zmian oraz aktualizacji wewnętrznych procedur kadrowych.