Regelmässige QI-Überprüfung und Zertifizierungsanforderungen

Zusammenfassung der Anforderungen für die regelmässige Überprüfung und Zertifizierung

Für jeden Zertifizierungszeitraum muss ein Qualifizierter Intermediär (QI) einen unabhängigen Prüfer benennen, der eine regelmäßige Überprüfung für ein Jahr des Zertifizierungszeitraumsdurchführt .

• Der Prüfer muss die Einhaltung der Dokumentations-, Quellensteuer-, Melde- und sonstigen Verpflichtungen des QI-Vertrags sowie der geltenden FATCA-Anforderungen durch den QI bewerten. Die Ergebnisse der periodischen Überprüfung bilden die Grundlage für die periodische Zertifizierung des QI.

• Der Schwerpunkt der regelmässigen Überprüfung besteht in der Überprüfung einer Stichprobe von Kontoinhabern des QI, die im Überprüfungsjahr Einkünfte aus den USA bezogen haben.

• Ein QI, dessen Zertifizierungszeitraum am 31. Dezember 2020 endet, kann entweder 2018, 2019 oder 2020 als Überprüfungsjahr wählen. Die Wahl von 2019 als Überprüfungsjahr und die Durchführung der Überprüfung im zweiten Halbjahr 2020 dürfte für viele QI die bevorzugte Option sein, da sie so mehr Zeit haben, um potenzielle Feststellungen vor der regelmässigen Zertifizierung zu beheben und eine bessere Abstimmung zwischen der QI- und der FATCA-Zertifizierung zu ermöglichen.

Der Responsible Officer (RO) eines QI muss dem IRS nach Ablauf jedes Zertifizierungszeitraums eine regelmässige Zertifizierung vorlegen.

• Das RO muss entweder eine Bescheinigung über wirksame interne Kontrollen oder, falls es wesentliche Mängel gibt/gab, eine qualifizierte Bescheinigung abgeben. Darüber hinaus muss das RO dem IRS zusammen mit der Zertifizierung bestimmte Sachinformationen zur Verfügung stellen, die zum Teil auf den Ergebnissen einer regelmässigen Überprüfung basieren.

• Für QIs, deren Zertifizierungszeitraum am 31. Dezember 2020 endet, ist die periodische Zertifizierung am 1. Juli 2021 (wenn die periodische Überprüfung für 2018 oder 2019 durchgeführt wird) oder am 31. Dezember 2021 (wenn 2020 als Überprüfungsjahr gewählt wurde) fällig.

Besondere Regeln für QI-Überprüfungen und Zertifizierungen

Verzicht auf die periodische Überprüfung

• Wenn die meldepflichtigen Beträge, die ein QI in jedem Jahr des Zertifizierungszeitraums erhalten hat, 5 Millionen USD nicht überschreiten (und der QI andere anwendbare Kriterien erfüllt), kann der QI eine Befreiung von der regelmässigen Überprüfung beantragen.

• Diese QIs müssen dem IRS jedoch regelmässig eine Bescheinigung vorlegen.

Überprüfung von Sec. 871(m) Aktivitäten

• Befreiung für Aktivitäten von qualifizierten Derivatehändlern (QDD) während der periodischen Überprüfung für den Zertifizierungszeitraum, der am 31. Dezember 2020 endet.

• Nichtsdestotrotz fallen Instrumente nach Sec. 871(m), die für die Kontoinhaber eines QI verwahrt werden, in den Anwendungsbereich des 

Konsolidierte Compliance-Gruppen

• Es gibt besondere Überprüfungs- und Zertifizierungsanforderungen für QIs, die unter gemeinsamer Eigentümerschaft stehen und Teil eines konsolidierten Compliance-Programms sind.

• Um eine konsolidierte Compliance-Gruppe zu bilden und von diesen besonderen Verfahren zu profitieren, ist ein separater Antrag bei der IRS erforderlich.

Typische Schritte einer periodischen QI-Überprüfung

1. Moderation eines ersten Workshops, um die Anforderungen zu präsentieren, den Umfang zu bestimmen und die Form der Zusammenarbeit zu vereinbaren 
2. Entwicklung eines Überprüfungsplans unter Berücksichtigung des Compliance-Programms von QI und der Kontotypen 
3. Validierung der Grundgesamtheit der Konten, Berechnung des Stichprobenumfangs und Auswahl der Grundgesamtheit auf der Grundlage der Safe-Harbour-Methode 
4. Bereitstellung einer Liste mit Informationsanfragen, die es der QI ermöglicht, relevante Daten/Dokumente vorzubereiten 
5.  Vor-Ort-Prüfung der Dokumentation, der Einbehaltung und der Berichterstattung für Konten in der Stichprobe (und zwischenzeitliche Statusaktualisierungen für RO) 
6. Erstellung des Entwurfs des Überprüfungsberichts und Treffen mit RO zur Besprechung der Ergebnisse und der erforderlichen Abhilfemassnahmen 
7. Einreichung des abschliessenden Überprüfungsberichts (unter Berücksichtigung der Abhilfemassnahmen) an RO
   

Deloittedas Angebot der regelmässigen QI-Überprüfung

• Der Einsatz des QI-Arbeitsprogramms von Deloitte gewährleistet eine konsistente und hocheffiziente Prüfung vor Ort
• Wir verfolgen einen pragmatischen Ansatz auf der Grundlage unserer langjährigen internen und beratenden Expertise in Bezug auf operative QI-Prozesse
• Wir haben ein qualifiziertes und erfahrenes Team , das bereits zahlreiche QI-Überprüfungen und Gesundheitschecks durchgeführt hat
• Wir haben Zugang zum QI-Team des IRS , um komplexe Abhilfemassnahmen zu unterstützen
• Wir bieten eine transparente und attraktive Preisgestaltung