關稅、CBAM與電子發票：2026企業面臨的三大挑戰

展望 2026 年，稅務資訊揭露要求已不再限縮於企業財務報表，而是延伸至商品或服務之交易內容，間接稅(如：關稅及營業稅)本質上以交易為基礎課稅，影響尤為顯著。隨著數位經濟及減碳潮流興起，商業發票之開立及接收也逐步電子化，稅務機關對納稅義務人之稅務資訊愈加要求即時且精準。台灣已實施電子發票多年，並要求賣方須於法定期限內，將發票交易資訊以電子方式傳輸至政府平台。其他各國則陸續公布實施電子發票時程。另一方面，歐盟碳邊境調整機制（CBAM）過渡期於2025年結束，2026 年正式實施，屆時符合條件的進口商須申報CBAM範圍內之產品數量、直接與間接碳排放量，以及生產國是否已繳納碳稅等資訊，購買CBAM 憑證。同時，2025年美國關稅變革及AI 加速發展，也將使供應鏈一方面持續轉型提升交易及生產效率，另一方面布局新產品及新市場，以因應高度不確定之商業環境。本文將從以下幾個面向說明2026年間接稅之發展及重點議題，以協助企業提前了解並因應相關的變革和挑戰。

一、國際間接稅稅務改革趨勢

儘管美國已退出《巴黎協定》，且美國總統川普曾公開否認氣候變遷，市場一度預期全球減碳行動將趨緩。然而CBAM將如期於2026年上路，成為綠色減碳與關稅政策交織的重要推手。綠色減碳政策與美國關稅措施，仍為2026年間接稅改革的雙重觀察焦點。美國對等關稅雖然目前最高法院尚未做出判決，是否得以繼續執行尚有變數，惟美國仍可以依據其他如232條款關稅等高關稅政策，對美國進口人徵收關稅，而轉嫁予外國生產商，因此，企業仍需密切觀察美國關稅政策，並評估對自身供應鏈之影響。相對於美國關稅之高度不確定性，歐盟市場逐漸成為企業分散市場之選擇，歐盟主導的綠色減碳政策除由CBAM扮演重要的推手外，Peppol（Pan-European Public Procurement Online）則是歐盟推動的電子採購與電子發票交換標準。於歐盟投資或將歐盟作為主要銷售市場之企業需關注CBAM與電子發票數位化相關措施之實施時程，調整系統以因應新增之申報內容、資訊提供、及對現金流之影響。

二、台灣持續推動數位稅務與綠色轉型

2025 年9月，台灣數位發展部正式成為 OpenPeppol Authority，加入國際電子發票資料交換標準體系。預期未來實施後與歐盟、新加坡、日本等已經採用Peppol傳輸標準國家之跨境交易成本可大幅降低，並顯著提升資料交換的效率與準確度，進一步加強彼此貿易合作關係。

此外，因應《氣候變遷因應法》相關子法規的規定，台灣將於2026年5月正式徵收碳費，每年碳排超過2.5萬噸CO₂e者適用。符合自主減碳計畫者可享優惠費率。該政策旨在透過市場機制與經濟誘因（如自主減量優惠）推動減碳，同時環境部正研議導入更成熟的總量管制與排放交易（Cap and Trade），邁向 2050淨零目標。

三、AI浪潮下跨境合規與新興支付之挑戰

AI浪潮帶來稅務資訊及合規要求的新挑戰，特別是在跨境電子勞務領域，境外電商銷售電子勞務予境內自然人符合稅法規定年銷售額門檻者，須於台灣設籍課稅，已在台灣設籍登記之境外電商必須開立雲端發票給境內自然人買方，繳納營業稅及所得稅，AI浪潮也造就自然人下載及訂購更多跨境電子勞務，AI相關新型態境外電商也應運而生。

同時，穩定幣（Stablecoin）與其他數位支付工具在數位交易逐漸普及，但稅法相關規定尚未明確，可能影響日後稅務申報與金流監管。各國稅務機關正研究如何課稅，確保稅務合規與防制洗錢，故企業須評估跨境數位勞務是否觸發間接稅義務、是否可追蹤支付交易，並強化交易驗證與即時報告能力，避免因資訊不透明而產生稅務風險。

四、建立數位思維

全球政經環境的變化加上稅務資訊和綠色轉型之驅動，培養數位思維已是企業必修功課。稅務交易資料應從交易流程的起始階段即納入建立，並透過 ERP 系統整合至財務功能，涵蓋稅務行政、即時報告及資訊透明等領域。企業在稅務資料管理上，需在稅務機關查核前達成預防性、前瞻性及自動化的目標。未來當稅務機關具備存取企業 ERP 系統或資料庫的權限時，企業應可在稅務機關查核前，由內部 IT 與財務部門進行全面檢核，並採用客製化資料分析工具及自動化自我檢測機制，以確保資料正確與合規。

此外，目前Peppol雖僅限於已實施Peppol傳輸標準之境內銷售貨物或勞務發票資料傳輸，但因為歐盟成員國間及歐盟與亞洲各國間跨境貨物及勞務交易頻繁，Peppol 本身已建構跨境資料傳輸之互通性及未來可能會擴充應用範疇，有機會進一步涵蓋與碳盤查、產品型錄、供應鏈碳排數據交換相關的資訊。若可實現，將可提升碳排透明度與跨境資料互通性，並強化合規性與互認機制。Peppol未來不僅是稅務或商業發票傳輸標準，亦有可能成為「供應鏈碳數據交換」的潛在基礎設施。企業應評估並視需求導入Peppol電子發票傳輸標準，將有助於交易資料自動化整合與預留未來跨境交易發票合規要求同時可藉由資訊傳輸的透明化打擊更多非法行為，保障合規廠商的公平經商環境。

再者，隨著稅務機關擴大監管並強化跨境合作，跨境稅務數據查核將愈加頻繁，電子發票與電子申報的合規工作不應僅由本地財務與稅務團隊負責，企業集中化稅務管理的趨勢將更為明顯。為提升效率、降低成本並強化集中管理，企業需採取全球化思維，建立一致性的系統架構，以實現稅務資訊標準化與自動化，並輔以AI之協助創造更大效益。最終目標為集中管理、多國合規。同時為因應新興支付與跨境電子勞務，企業應確保交易軌跡。除可強化稅務合規的能力外，亦可防制洗錢，避免虛假交易。

最後，企業的減碳能力已成為競爭力的重要指標。隨著各國陸續推動碳交易市場，碳排放成本不斷上升，除了持續提升產品品質，買方與消費者也將減碳表現視為購買決策的關鍵因素。強化減碳技術不僅能降低營運成本，還能獲得市場認可，提升永續競爭力。因此，將碳排放數據與 ESG 報告整合至稅務流程，不僅可提前因應碳費與 CBAM 要求，更能進一步強化企業的整體競爭優勢。

結語

稅務資訊不對稱的時代已逐漸成為歷史、電子發票標準化以及綠色轉型加速的背景下，稅務機關對稅務資訊透明度之要求與日俱增，企業正面臨數位化帶來的重大挑戰與新興機遇。間接稅由於其以交易為基礎課稅的特性，過去間接稅因為多依賴紙本發票或人工申報，資訊流通慢且容易有漏洞，確實難以做到每筆交易即時追蹤。現在因為電子發票或發票電子化，交易資料可以在發生時，即刻傳送到系統。每筆交易都有唯一的電子憑證，減少漏報或偽造。而企業及稅務機關皆可用大數據與 AI 進行風險控管與稽核，企業應更積極導入數位工具作為營運與稅務管理的核心工具，並建立完善的治理架構，以有效應對數位化浪潮所引發的合規與監管風險。此外，CBAM與Peppol的並肩推進，象徵歐盟在「碳定價」與「數位治理」上的雙軌創新。對台灣企業而言，這不僅是合規壓力，更是推動數位化、低碳化轉型的重要契機。透過建立完整碳盤查、銜接國際電子發票標準、提升減碳技術，台灣企業可增加歐盟市場競爭力，分散美國市場因關稅帶來之不確定性，從而在全球綠色供應鏈中扮演積極角色，並強化永續競爭力。