E-Invoicing引領新數位稅務時代

短短30年間，全球稅務從紙本作業，電子化自動化，躍進到AI的協作；資訊科技迅速提升對資訊環境的推波助瀾，形成稅務運作型態全面重塑。在交易源頭E-Invoicing電子發票傳輸的引領下，全球稅務管理朝向更高效透明的變化，並顯著減輕納稅人稅務流程負擔，突破稅務管理的侷限性。

間接稅對各國政府而言，向來是主要稅收來源之一；許多國家在逐步實現會計及稅務作業電子化下，政府開始意識到E-Invoicing電子發票的採用相較於PDF電子檔案取代紙本形式，除可整合系統自動化，減輕人工負擔，降低納稅人稅務遵循成本，提升效率，促進電子商務潛力外，尤其提升企業收入成本及收付款結構透明化，從而加速雙方即時了解企業直接稅交易流程與細節，縮短多項徵稅審查週期，促使各國政府積極推動E-Invoicing電子發票稅務政策。

2019年OECD在聖地牙哥的Forum on Tax Administration Plenary會議，清楚定義稅務管理3.0未來的走向：強調即時管理及事前預防。稅局不再被動等待報稅，改採主動掌握資料。企業交易即時串流，並透過API和稅局介接傳輸資訊，引入AI及大數據進行分析預測，判讀異常資訊，偵測洗錢避稅模式。技術層次向上提升，邁入高度數位智慧系統整合，建構預填式（Pre-filled Tax Returns）或零接觸報稅。各國E-Invoicing電子發票法規陸續施行上路，正是引領著新數位稅務時代的來臨。

E-Invoicing的核心概念，在於建立即時化稅務資訊，高度互聯交換保持資訊安全，以提升資訊運用之效率。其中的特徵包括:

結構化格式：

使用電子化標準文件格式，助於簡化數據擷取，提升自動化處理，為實現全球電子發票交換網絡鋪路。

與ERP系統深度整合：

電子發票平台與企業ERP、會計、供應鏈管理等系統整合，實現「嵌入式稅務管理」大幅減少人工輸入，改以自動化產製、發送、傳輸交易資訊，並接收稅局回應訊息。在提升效率及減少錯誤降低成本下，提高日常交易流正確性與完整性。

即時傳輸與監管：

越來越多國家推行持續交易控制(CTC)模式，要求企業近乎即時向稅務機關傳輸交易資料，由稅局直接從電子發票平台獲取數據進行驗證及監控。

國際標準化與互通性：

PEPPOL等國際標準應用範圍不斷擴大，實現不同國家和系統間電子發票的無縫交換，增強稅務管理，打擊避稅行為。

區塊鏈與數據安全：

電子發票涉及敏感財務及商業資料傳輸與保存，須有強大可信賴之保護措施，如實施加密措施、進行身分驗證及授權、電子簽章與完整性驗證…等，避免資訊被中途攔截、未授權存取、數據防篡改，並得以追溯應用。

稅務管控整合：

電子發票與稅務資料整合，減少人工介入並提升效率，例如：自動報稅、預填稅表，並可在不同稅項做雙向勾稽及各項應用，例如：關稅、永續資訊報告、營業事業所得稅等，稅局也改以數位資訊化方式審查稅務資訊，簡化且加速徵稅流程。

環境永續與數位化轉型：

電子發票減少人工行政紙本流程，符合全球節能減碳趨勢，亦為企業及各國政府數位化轉型之重要組成。

E-invoicing的實施，不光是利於稅務機關稅務整合管理及跨國資訊交換；對於企業而言，全球E-invoicing的標準化傳輸實施更帶來諸多益處：

簡化作業流程：

消除可能之人工作業，改以程式自動化提升正確率及效率；例：發票郵寄、人工輸入。並在資料傳輸驗證的過程中，提早發現錯誤，減少更正成本。

減少稅局回覆往返：

資料傳輸之正確性，減少以往稅局審查及糾正成本，透明化資訊降低稅局審查之疑慮，加速稅局審查及分析解決問題；甚至加快退稅流程。

現金流量管理：

電子資料交換，協助企業更快取得發票請款資訊，加速內部驗證及ERP入帳，提升收付款流程效率，更快更精準掌握現金流動。

另外，AI時代來臨的推波助瀾下，除了輔助企業流程優化，於商品交付或服務完成時生成發票資訊，偵測發票狀態及傳輸軌跡，取得稅局回覆驗證與分析，偵測異常文件流，將電子發票資訊趨勢加以運用管理層面；亦能協助企業快速整合法規變更解析，確保電子發票格式結構符合稅務機關最新標準。

而在稅務機關的角度，AI不僅協助偵測驗證發票正確性，更是輔以分析異常交易、大量數據剖析，提早示警，防堵虛假交易、身分詐欺等跨國犯罪。

企業實例分享

近年馬來西亞、新加坡到歐盟各國陸續施行電子發票，對跨國集團而言，集團成員如何在不同國家的法規遵循下達到稅務機關的要求，整合系統節省成本，並進一步擷取運用被結構化之資訊，實為一大挑戰。實際推導電子發票自動化，企業往往以為僅係將現有紙本發票變更傳輸資訊方式給稅局，然而各國稅局從實施多年的營業稅法規出發整合應用電子發票，自稽徵機關角度取得必要資訊。看似各國電子發票結構相似，同樣需提供賣方、買方、總計金額、交易明細等資訊，但其中在各國應用時仍各有不同。

馬來西亞採清算型 CTC（pre-clearance）模型，在LHDN稅局平台驗證並取得唯一識別號碼後方能成功導入。除收入開立電子發票以做為收入之證明，並取得供應商開立之發票做為公司費用報銷證明(Proof of Income；Proof of Expense)，在某些稅局定義的特殊支付類型交易下，例如：向代理商、經銷商、分銷商等付款交易，要求須另做自開發票(SELF-BILLED E-INVOICE)之電子發票傳輸方符合相關規定。

新加坡為亞洲首位採用Peppol標準之國家，並在原有四角模型基礎上，引入新加坡稅務局（IRAS）做為第五角，將電子發票與GST加以結合。雖亦為CTC模型，但買賣雙方交易時僅將資訊即時將副本傳輸IRAS，稅局接收後給予回應，並非授予發票編號。新加坡電子發票特別之處在於除了收入發票須傳輸至IRAS，預計扣抵GST之進項發票亦須做傳輸，以做為GST申報資料之核對。

做為歐盟國成員之一的波蘭，電子發票在2026也即將上路，和馬來西亞同為清算型 CTC（pre-clearance）模型，但其電子發票結構獨樹一格採用FA (3) logical structure，並將電子發票結構與可視化發票加以整合運用。同為歐盟成員國之德國採用Post-Audit非CTC模式。亦即稅局並不在開立或傳送電子發票流程中，而是以事後申報與查核為主。

以往集團在不同國家設有子公司、分公司或營業處所，ERP的導入會採用Roll-out的方式，確保集團在不同國家在地化的規範下，ERP等資訊系統能予以整合，操作流程盡量保持一致性，以便於集團內各實體在資訊解讀上是基於同樣的定義，而得以有效整合，並可視集團成長於人力資源流動做適切之安排。

在實際協助集團客戶導入電子發票程序的專案中，同樣採用Roll-out的方式，對集團來說，可以保持不同國家使用者系統操作流程的一致性，但又可因國家制宜，補充稅局電子發票額外要求但不在ERP內的資訊，將這些新增資訊仍保留在ERP適切資料庫內便於對帳查詢。而非以往企業習慣各國採用在地化供應商，管理階層對於各國財務會計與稅務管理，而有著難以一窺全貌的管理議題。

另透過國際化電子發票平台整合商，擁有全球電子發票交換網路，為跨國合規平台，做為文件格式轉換引擎；集團內不同國家實體成員，僅對單一平台做串接，即可和各國稅局進行資料交換，發送接收合規之電子發票，在平台上做儲存、轉換、格式對應、追蹤狀態、稅局回應接收。通過Peppol網路，除了實現各國電子發票資訊互相交換，對於集團來說亦可使稅務資訊之透明化，得以即時加以運用解析而提升管理分析效益。

在這波E-Invoicing電子發票驅動加速全球資訊數位化自動化之進程，逐步走向實現電子化收付款、自動化入帳、電子資料保存歸檔與企業ERP之結合。各國稅局透過整合之E-filling、E-payment、E-accounting電子資訊實施E-auditing的浪潮，企業如何跟進並善用數位化、自動化及AI判讀，藉以改善流程降低成本提升企業競爭優勢，並藉此預先洞燭先機，勢為不可忽視之議題。