Analizy
Opodatkowanie struktur hybrydowych
Nowelizacja przepisów Ustawy CIT w związku z wdrożeniem postanowień dyrektywy ATAD 2
Alert podatkowy (12/2020) | 5 czerwca 2020 r.
28 maja 2020 r. Sejm uchwalił ustawę nowelizującą m.in. przepisy dotyczące podatku CIT, w związku z wdrożeniem postanowień dyrektywy ATAD 2 w zakresie rozbieżności w kwalifikacji struktur hybrydowych. Zmiany wejdą w życie 1 stycznia 2021 r.
W dniu 28 maja 2020 r. Sejm RP uchwalił ustawę o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku od towarów i usług, ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami oraz niektórych innych ustaw. Wprowadzone zmiany stanowią wdrożenie postanowień dyrektywy ATAD 2 w zakresie rozbieżności w kwalifikacji struktur hybrydowych.
Struktury hybrydowe – cel nowych przepisów
Zasadniczym założeniem uchwalonych przepisów jest przeciwdziałanie sytuacjom wykorzystującym odmienne traktowanie podatkowe danego podmiotu lub płatności przez różne jurysdykcje. W praktyce podatnicy będą zobowiązani do przeprowadzenia analiz dokonanych płatności pod kątem wykorzystywania w płatnościach instrumentów hybrydowych lub podmiotów hybrydowych, pod rygorem pozbawienia prawa do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków ponoszonych przez podatnika z tytułu płatności.
Nowelizacja wejdzie w życie w dniu 1 stycznia 2021 r. i znajdzie zastosowanie do dochodów (przychodów) w roku podatkowym rozpoczynającym się po dniu 31 grudnia 2020 r.
Znowelizowane przepisy wskazują przypadki, w których co do zasady podatnikom nie będzie przysługiwać prawo do uwzględniania w kosztach uzyskania przychodów płatności skutkującej:
- Podwójnym odliczeniem (double deduction) – polegającym przede wszystkim na wielokrotnym rozpoznaniu kosztu z tego samego tytułu w różnych krajach, bez analogicznego wykazania dochodu w tych krajach.
- Odliczeniem bez opodatkowania (deduction/no inclusion) – polegającym m.in. na zaliczeniu świadczenia do kosztów podatkowych bez odpowiadającego mu ujęcia tego świadczenia w dochodach w państwie odbiorcy.
W konsekwencji podatnicy powinni wykazać, iż w ramach uiszczanych przez nich płatności zaliczanych do kosztów uzyskania przychodu nie są wykorzystywane (w tym na dalszych etapach i/lub przez kolejne podmioty zagraniczne) rozbieżności w kwalifikacji wynikające z istnienia m.in. instrumentów hybrydowych lub podmiotów hybrydowych. W przypadku braku takiego dowodu - stosowne płatności będzie należało wyłączyć z kosztów podatkowych.
W przypadku dodatkowych pytań w powyższym temacie, zapraszamy do kontaktu z naszymi ekspertami.
Webcast: ATAD 2
Zmiany podatkowe dla struktur z zaangażowaniem kapitałów zagranicznych
17 lipca 2020 r., godz. 10.00 - 11.00
Zarejestruj sięSubskrybuj "Alerty podatkowe"
Subskrybuj na e-mail powiadomienia o nowych wydaniach tego biuletynu.