Kary za uchybienie w raportowaniu schematów podatkowych MDR mogą być bardzo poważne i kosztowne - o czym należy w szczególności pamiętać przy zamknięciu roku finansowego?
Alert podatkowy 01/2025 | 15 stycznia 2025 r.
Zobacz wszystkie wydania i zasubskrybuj powiadomienia e-mail
Przełom roku kalendarzowego najczęściej oznacza dla zespołów finansowych najbardziej gorący okres w roku. Spośród wielu obowiązków, które należy wykonać w związku z zamknięciem roku finansowego, zwracamy szczególną uwagę na te w obszarze MDR, gdyż ich niedopełnienie może wiązać się z nałożeniem na osoby odpowiedzialne za proces raportowania schematów podatkowych (w tym np. członków zarządu, dyrektorów finansowych) kary pieniężnej do 720 stawek dziennych, która teoretycznie w 2025 r. może być nałożona w kwocie do ok. 44,5 mln zł.
W terminie złożenia deklaracji podatkowej dotyczącej okresu, za który składana jest deklaracja, korzystający, który dokonywał jakichkolwiek czynności będących elementem schematu podatkowego lub uzyskiwał wynikającą z niego korzyść podatkową ma obowiązek złożyć informację o zastosowaniu schematu podatkowego (MDR-3). Kim jest korzystający? W pewnym uproszczeniu można przyjąć, iż jest to strona transakcji, która spełnia definicję schematu podatkowego (np. strona umowy, będącej podstawą wypłaty wynagrodzenia podlegającej tzw. podatkowi u źródła powyżej określonych progów kwotowych, czy podmiot wypłacający/otrzymujący takie wynagrodzenie, uczestnik restrukturyzacji, która spełnia określone kryteria). Przeważająca część schematów podatkowych dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych, stąd dla większości korzystających terminem na złożenie informacji MDR-3 w zakresie tego podatku za rok 2024 jest termin złożenia deklaracji CIT-8. Dla podmiotów, których zamykany rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym 2024, jest to termin 31 marca 2025 r.
Złożenie informacji MDR-3 wiąże się z mniejszym lub większym obciążeniem czasowym, w zależności od tego, czy dany schemat posiada już tzw. NSP (tj. numer schematu podatkowego) oraz czy korzystający dokonuje modyfikacji danych zawartych we wcześniej złożonej informacji o schemacie podatkowym (MDR-1). Warto przy tym pamiętać, iż informacja MDR-3 może zostać podpisana jedynie przez osoby uprawnione do reprezentacji danego podmiotu (nie jest możliwe dokonanie tej czynności przez pełnomocnika) i jest składana pod rygorem odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia.
Zwracamy uwagę, iż w ostatnim czasie można zauważyć intensyfikację działań organów podatkowych w zakresie kontroli obowiązków związanych z raportowaniem schematów podatkowych. Organy podatkowe podczas przeprowadzanych kontroli podatkowych coraz częściej bowiem kierują do podatników/płatników konkretne pytania typu: „Czy Spółka X zaraportowała zdarzenie Y jako schemat podatkowy?”, a w przypadku udzielenia przeczącej odpowiedzi, organy podatkowe często wzywają do przedstawienia argumentacji, przemawiającej za brakiem obowiązku raportowania w danym przypadku. Źródłem wiedzy o zdarzeniach podlegających potencjalnemu obowiązkowi raportowania mogą być tutaj deklaracje / informacje podatkowe, będące w posiadaniu organów, czy raportowania MDR dokonane przez innego niż kontrolowany podmiot uczestnika transakcji.
Wobec intensyfikacji działań organów podatkowych oraz biorąc pod uwagę dotkliwe kary za niedopełnienie obowiązków MDR warto zweryfikować działalność swojej organizacji z perspektywy przepisów MDR i upewnić się, iż proces identyfikacji i raportowania schematów podatkowych jest uporządkowany, a wszystkie obowiązki podatnika w tym zakresie są wypełniane terminowo. Należy jednocześnie mieć na uwadze, iż w praktyce, wiele schematów podatkowych, które podlega raportowaniu nie powstaje w ramach tzw. optymalizacji podatkowej, ale w toku typowej działalności biznesowej podatnika i do ich powstania nie jest konieczne zaangażowanie doradcy podatkowego / prawnego. Z drugiej strony, nawet jeżeli schemat podatkowy jest zidentyfikowany, nie zawsze podlega on raportowaniu, ponieważ przepisy wprowadzają w określonych okolicznościach wyłączenie z obowiązku raportowania.
Jeśli identyfikujecie Państwo w swojej organizacji wyzwania w obszarze MDR, to prosimy o kontakt.