Frist for transfer pricing-dokumentation

Fristen for transfer pricing-dokumentationen nærmer sig, og ved udgangen af august skal alle selskaber med kalenderår som regnskabsår, der er omfattet af transfer pricing-dokumentationspligten, indsende deres dokumentation til Skattestyrelsen.

For mange virksomheder betyder det en deadline i TastSelv Selskabsskat (DIAS) den 1. september 2025 kl. 09.00.

Vi har tidligere skrevet om, hvordan selvangivelsen og dokumentationen hænger tæt sammen.

I denne artikel sætter vi fokus på selve indsendelsen – og hvordan du sikrer, at alt er klar.

Overblik – dette skal du have klar inden fristen

1. Masterfil (fællesdokumentation) – inkl. koncernens konsoliderede årsregnskab for 2024, hvis det findes
2. Lokalfil (landespecifik dokumentation) – inkl. selskabets årsregnskab, afstemningsskemaer og benchmark-data
3. Alle væsentlige koncerninterne aftaler – også ældre, stadig gældende aftaler
4. Eventuelle APA’er eller skatteaftaler, der er relevante for prissætningen

Hvad skal indsendes?

Efter transfer pricing-bekendtgørelsen skal dokumentationen bestå af:

• Fællesdokumentation (masterfil) – beskriver koncernen og de kontrollerede transaktioner
• Landespecifik dokumentation (lokalfil) – beskriver den dokumentationspligtige virksomhed og dens kontrollerede transaktioner

Formålet er at kunne vurdere, om priser og vilkår er fastsat på armslængdevilkår, jf. skattekontrollovens § 39.

Bilag, der skal med

Til fællesdokumentationen skal der vedlægges koncernens konsoliderede årsregnskab for indkomståret 2024, hvis et sådant foreligger (uanset om det er udarbejdet til offentliggørelse, intern styring eller skat).

Hvis der ikke findes et eksternt koncernregnskab, skal det mest retvisende tilgængelige konsoliderede regnskab vedlægges.

Til den landespecifikke dokumentation skal der bl.a. vedlægges:

• Selskabets eget årsregnskab (revideret eller ikke-revideret)
• Data og afstemningsskemaer, der viser, hvordan de anvendte tal kan afstemmes til årsregnskabet
• Relevante økonomiske og finansielle data for sammenlignelige transaktioner
• Benchmark-analyser
• Alle væsentlige koncerninterne aftaler, som selskabet er part i – også ældre, stadig gældende aftaler
  • Vigtigt: Aftaler om immaterielle aktiver er altid væsentlige – uanset værdi
• Eventuelle APA’er eller skatteaftaler, der er relevante for de kontrollerede transaktioner

Aftaler – også dem fra “arkivet”

Det er ikke kun nye aftaler fra det seneste indkomstår, der skal medsendes. En fem år gammel royaltyaftale, der stadig gælder, skal vedlægges – sammen med eventuelle tillæg.

Hvis din virksomhed har mange enslydende aftaler, kan du nøjes med at vedlægge én kopi og en oversigt over de øvrige. Men “enslydende” fortolkes snævert – vilkår som betalingsbetingelser og priser mv. skal være identiske.

Mulighed for fristforlængelse

Fristen følger som udgangspunkt oplysningsskemaets frist. Hvis denne forlænges, gælder forlængelsen også for transfer pricing-dokumentationen.

Hvis masterfilen for det aktuelle indkomstår ikke er klar, f.eks. fordi den udarbejdes i udlandet, kan masterfilen fra sidste år i visse tilfælde indsendes som en foreløbig version, hvis den er under 12 måneder gammel. I så fald skal der oplyses til Skattestyrelsen:

• Hvornår den endelige version indsendes (inden den foreløbige bliver over 12 måneder gammel)
• Hvilke væsentlige ændringer, der er sket i det aktuelle indkomstår

Typiske faldgruber

Vi ser ofte en række fejl ved upload så vær derfor opmærksom på, at:

• Upload af transfer pricing-dokumentation ikke sker for et forkert selskab (f.eks. når koncernen indsender for flere selskaber)
• Alle koncerninterne aftaler og bilag uploades
• Ældre, stadig gældende aftaler ikke overses
• Forældet masterfil ikke benyttes
• Koncernens konsoliderede regnskab ikke mangler

Sådan kommer du sikkert i mål

1. Tjek fristen i TastSelv Selskabsskat (DIAS) for hvert enkelt selskab
2. Lav en fuld liste over koncerninterne aftaler og vurder deres væsentlighed (uvæsentlige aftaler skal angives i lokalfilen)
3. Saml regnskaber for både selskabet og koncernen
4. Afstem dokumentationen mod selvangivelsen og tidligere indberettede data til Skattestyrelsen
5. Husk at trykke ”Indberet” så materialet ikke blot ligger som kladde, men er indsendt

Hos Deloitte hjælper vi gerne med at gennemgå jeres transfer pricing-dokumentation og sikre, at alle krav er opfyldt, og at indsendelsen sker korrekt og rettidigt.

På den lange bane kan det spare både tid, bøder og unødvendige dialoger med Skattestyrelsen.