Med CBAM sigter EU mod at skabe lige vilkår mellem både EU-baserede og ikke-EU-baserede producenter, hvad angår produktionens CO2-intensitet. Dette er i tråd med EU’s overordnede ’Green Deal’ mål om at dekarbonisere EU’s økonomi inden 2050.
EU's mål er at sikre, at de europæiske producenter, som har haft mulighed for at reducere CO2-udslip i deres produktionsprocesser, er i stand til at forblive konkurrencedygtige i forhold til ikke-EU-producenter, som endnu ikke har reduceret CO2-udslippet i deres produktion. Dette bør også motivere både EU- og ikke-EU-producenter til yderligere at investere i løsninger til at reducere og nedsætte CO2-aftrykket i deres produktionsprocesser.
På sigt kan CBAM føre til en global kulstofpris. Men i øjeblikket opstår der forskellige nationale CO2-markeder og CO2-priser på tværs af forskellige globale markeder.
CBAM-forordningen trådte officielt i kraft den 17. maj 2023 og er bindende og direkte gældende for alle EU-medlemslande. CBAM-forpligtelserne er nu reelle for EU-importører af visse produkter.
Derudover er et udkast under udarbejdelse til en forordning om detaljer i rapporteringskrav for CBAM, som er åben for feedback fra virksomheder indtil 11. juli 2023. Udkastet kan findes her.
Følgende CO2-intensive produkter, som oprindeligt er fra et tredjeland, men importeret til EU, er underlagt CBAM:
Råvarer, som er importeret til EU til fri omsætning, og som ikke er oplagt under en toldordning, f.eks. aktiv forædling, er omfattet af CBAM. Varer, der fraføres aktiv forædlingsordningen, og som reeksporteres, forventes at være undtaget fra CBAM.
Husk at overveje særhederne ved aktiv og passiv forædling, samt for returvarer.
Følgende skal indsende CBAM-rapportering til EU-Kommissionen i overgangsperioden (1. oktober 2023 til 31. december 2025):
*Indirekte repræsentation betyder, at toldrepræsentanten er ansvarlig for de handlinger, han udfører i importørens navn. Indirekte repræsentation er sjælden i praksis, derfor skal de fleste importører være klar til selv at indsende CBAM-rapportering.
Hvis der er flere importører i forskellige EU-lande (f.eks. relevant for multinationale selskaber), eller hvis importøren ikke er etableret i EU, er det vigtigt at få undersøgt, hvem der er CBAM-rapporteringspligtig.
Din første CBAM-rapportering skal indsendes i januar 2024 (for perioden som begynder fra 1. oktober 2023).
Denne rapport skal indeholde følgende oplysninger:
Hvis du ikke kan bestemme dine faktiske CO2-emissioner, bør standardværdier for CO2-emissioner anvendes.
De fleste oplysninger, som er påkrævet i din CBAM-rapportering, er normalt vanskeligt at indhente eller beregne. Det er derfor vigtigt at komme i gang med dette arbejde så hurtigt som muligt. Vi anbefaler, at dit skatteteam samarbejder med ESG-kollegaer og med leverandører for at blive klar til CBAM.
Fra og med 2026 skal dataene, som rapporteres i din CBAM-erklæringen, verificeres af en godkendt ekstern kontrollør.
Prisen på CBAM-certifikater vil blive beregnet som gennemsnittet af slutpriserne for EUs ETS-kvoter på auktionsplatformen i løbet af hver kalenderuge (i juni 2023 kostede det 630 kr. pr. ton CO2).
Vi tror CO2-priserne vil stige fremover. Det betyder, at det vil være i importørens interesse at reducere den samlede CO2-intensitet i sin produktion for at betale mindre i CBAM-gebyrer. Dette bør også være en god mulighed for din virksomhed at revurdere din forsyningskæde/indkøb af CBAM-pligtige varer, ud fra et pris- og et ESG-perspektiv (dvs. den samlede pris og det samlede CO2-aftryk for varer/den overordnede ESG-profil af varer).
For overgangsperioden forventes der bøder for manglende eller forkerte indberetninger. EU-Kommissionen har endnu ikke fastlagt sanktionerne.
1. januar 2026 vil sanktionerne være op til 500 euro for hvert ton CO2.
Det er vigtigt at få et fuldt overblik over din CBAM-rapporteringsdata hurtigst muligt, da de fleste af disse data skal indhentes fra dine leverandører/andre eksterne parter osv.
Ud over at overveje CBAM, vil dette også være en god mulighed for, at din virksomhed kan overveje bæredygtigheden og CO2-påvirkningerne af indkøbene på tværs af din forsyningskæde.
Kontakt os, hvis du gerne vil diskutere dette yderligere – vi har erfaring med at bringe skatte- og ESG-teams sammen for at løse komplekse skatte- og regulatoriske spørgsmål med ESG-tema.
English version here.