Har du afdækket dine transfer pricing-forhold i din selvangivelse?

Når danske selskaber har transaktioner med koncernforbundne parter, er det ikke nok blot at oplyse en samlet skattepligtig indkomst. Det er også nødvendigt at sikre, at transfer pricing-forholdene er korrekt afdækket i selvangivelsen i Danmark.

Selv simple fejl i indberetningen kan medføre betydelige bøder og andre sanktioner. Derfor er det afgørende, at alle relevante forhold omkring de kontrollerede transaktioner er korrekt medtaget i selvangivelsen.

En række områder bliver ofte glemt eller fejlbehandlet, hvilket kan få store konsekvenser ved en eventuel kontrol.

Garantier og mellemværender – typiske faldgruber
Et område, der ofte bliver overset, er håndteringen af koncerninterne garantier. Har selskabet stillet en garanti for en søster- eller dattervirksomhed, skal der foretages en armslængdeaflønning, og denne skal afspejles i den skattepligtige indkomst. 

Garantiforpligtelser skal derfor medtages i selvangivelsen og være korrekt dokumenteret med en transfer pricing-analyse.

Mellemværender er en anden typisk fælde. Det er ikke usædvanligt, at interne lån, tilgodehavender og gældsforhold ikke bliver opgjort på armslængdevilkår. Manglende forrentning eller uhensigtsmæssige opgørelser kan føre til fejl og øge skatterisikoen.

Selvangivelsen – mere end blot tal
Udover korrekt identifikation af transaktionerne er det vigtigt at være opmærksom på selve udfyldelsen af selvangivelsen:

• Har I fået sat de rigtige kryds for transfer pricing-dokumentationspligt?
• Er alle transaktionstyper korrekt angivet?
• Er modparternes lande korrekt oplyst?

Vi ser i praksis, at disse felter ofte udfyldes mangelfuldt eller forkert, og at Skattestyrelsen i stigende grad anvender disse oplysninger som screeningsværktøj for kontroludvælgelse.

Nye felter på oplysningsskemaet 2025
I 2025 er der kommet nye felter på oplysningsskemaet, som du skal være opmærksom på. 

Disse felter inkluderer blandt andet:

• Felt 532aa og 533aa: Rulleliste, der spørger, om lånet er fra/til fysiske eller juridiske personer.
• Felt 539: Ja/nej-felt, der spørger, om alle de kontrollerede transaktioner har bestået af deklareret udbytte.

Fjernede felter fra oplysningsskemaet
Der er også felter, der er blevet fjernet fra oplysningsskemaet fra 2024 og frem, som du skal være opmærksom på:

• Felt 500: Spørger, om der i indkomståret har været udøvet bestemmende indflydelse over juridiske personer eller har et fast driftssted i udlandet.
• Felt 501: Spørger, om den skattepligtige enhed er underlagt bestemmende indflydelse fra fysiske eller juridiske personer eller er en udenlandsk fysisk eller juridisk person med et fast driftssted i Danmark.
• Felt 502: Spørger, om den skattepligtige enhed på anden måde er koncernforbundet med en juridisk person.
• Felt 504: Spørger om den skattepligtiges hovedaktivitetsområde.

Gode råd – hvad skal du især være opmærksom på?
Baseret på typiske fejltyper anbefaler vi følgende tjekpunkter:

• Få overblik: Kortlæg alle koncerninterne transaktioner inkl. garantier, mellemværender og faste driftssteder.
• Valider modparter: Gennemgå at angivne lande for modparterne er korrekte.
• Fokus på ændringer: Hvis der har været ændringer i koncernstrukturen, transaktionerne eller lignende, bør dette reflekteres.
• Tjek selvangivelsen: Sørg for at alle relevante transfer pricing-felter er udfyldt korrekt.
• Transfer pricing-dokumentation på plads: Hav opdaterede transfer pricing-dokumentationer klar – også selv ved mindre transaktioner.
  

Hos Deloitte er vi klar til at hjælpe dig med at navigere i reglerne og sikre, at din selvangivelse er korrekt og fuldstændig. Kontakt os for en gennemgang af dine transfer pricing-forhold.