L'IFRS 17 rapproche les actuaires et les comptables

En vertu de la norme IFRS 4, la vie est simple. Les actuaires calculent les réserves actuarielles et envoient les chiffres aux comptables, souvent par courrier électronique. Les comptables comptabilisent les nouvelles réserves et utilisent ce chiffre pour déduire l'entrée P&L (la "variation des réserves actuarielles"). Ils veillent ensuite à ce que les notes d'information soient correctement incluses dans les états financiers.

Avec l'IFRS 17, la vie sera moins simple. Dans les projets de mise en œuvre actuellement en cours, les actuaires et les comptables travaillent en étroite collaboration. Une fois les projets de mise en œuvre achevés, nous nous attendons à ce que cette collaboration accrue se poursuive tout au long du processus habituel de clôture financière.

Pourquoi nous attendons plus de collaboration

Une collaboration accrue sera nécessaire pour de nombreuses raisons. Parmi celles-ci, citons

• Ajustements liés à l'expérience: Les "flux de trésorerie attendus" relèvent généralement du domaine actuariel, tandis que les "flux de trésorerie réels" relèvent du domaine comptable. En vertu de l'IFRS 17, toute différence entre les flux de trésorerie attendus et les flux de trésorerie réels a un impact direct sur le P&L, en tant qu'ajustements liés à l'expérience. Afin d'éviter des fluctuations inutiles du P&L, les données relatives aux flux de trésorerie attendus et les données relatives aux flux de trésorerie réels devront être alignées.
• Revenus des services d'assurance: Le revenu des services d'assurance selon l'IFRS 4 était un chiffre comptable. Le revenu des services d'assurance selon l'IFRS 17 consiste en sinistres et dépenses attendus (et non réels), en la libération des marges de risque attendues et en la libération de la marge de service contractuelle (CSM), une marge bénéficiaire attendue. Il s'agit principalement de chiffres actuariels, mais ils sont influencés par des éléments comptables tels que la conversion des devises.
• Lien entre les contrats d'assurance et les investissements: En vertu de l'IFRS 4, les contrats d'assurance relevaient du domaine actuariel et les investissements du domaine comptable. Avec la norme IFRS 17, le lien entre les contrats d'assurance avec participation et les investissements sous-jacents, et la comptabilité qui en découle, ont un impact plus important sur les finances. La cohérence comptable et la stratégie d'investissement doivent être prises en compte de manière beaucoup plus approfondie, tant par les comptables que par les actuaires.
• Divulgations: Les informations à fournir relèvent traditionnellement de la responsabilité des comptables, mais elles sont devenues beaucoup plus actuarielles par nature. Prenons un exemple : la modification du passif de meilleure estimation (BEL) doit être divulguée en détail. Les comptables auront besoin de l'apport des actuaires pour comprendre et expliquer ce changement.

Comment le renforcement de la coopération affectera le processus de clôture financière

Dans le processus de clôture de l'IFRS 4, les actuaires sont principalement responsables de l'établissement des réserves actuarielles et de leur évaluation. Les comptables sont responsables de l'ensemble des états financiers. Pour de nombreuses entreprises, une coopération directe n'est nécessaire que lorsque les écritures actuarielles dans le grand livre général (GL) doivent être approuvées et lorsque des exceptions nécessitent un suivi.

Dans le processus de clôture de l'IFRS 17, de nouvelles étapes seront ajoutées, dont la plupart devront être réalisées conjointement par des actuaires et des comptables. Les étapes existantes, telles que la préparation des états financiers, ne relèveront plus exclusivement du domaine comptable.

Différentes façons de façonner la collaboration

Les assureurs sont actuellement en train de concevoir leurs modèles opérationnels cibles IFRS 17. Un aspect important de cette conception est la manière de garantir que les actuaires et les comptables travaillent ensemble de manière efficace et harmonieuse. Nous constatons que les assureurs envisagent un certain nombre de solutions différentes :

• Intégration des équipes: Intégrez les actuaires et les comptables dans une fonction financière commune.
• Équipe supplémentaire ("taskforce conjointe"): Outre l'équipe actuarielle et l'équipe comptable, formez une troisième équipe (une taskforce conjointe), composée d'actuaires et de comptables possédant les connaissances et l'expérience nécessaires pour jeter des ponts entre les actuaires, les comptables, l'informatique et les autres équipes concernées au sein de l'assureur.
• Organisez la collaboration de manière proactive: Gardez les équipes séparées, mais organisez des réunions pendant le processus de clôture, avec tous les actuaires et comptables concernés.

En conclusion

La clôture des comptes est généralement une opération mouvementée, car de nombreuses étapes doivent être franchies en peu de temps. Après la mise en œuvre de l'IFRS 17, la pression ne fera qu'augmenter. L'objectif ultime est que les actuaires et les comptables travaillent ensemble de manière bien rodée, chacun sachant ce qu'il doit faire et à quel moment. Il est important d'y parvenir, mais cela prendra du temps. Réfléchir à l'avance aux défis à relever sera, à notre avis, très avantageux pour les assureurs.