台商跨境資產傳承風險升溫 稅務與控制權中斷

隨著許多在中國大陸發展的台商第一代逐步邁入高齡及傳承時刻，長期透過BVI、Samoa及香港等境外公司持股、再轉投資中國大陸企業的投資架構，正面臨日益突顯的傳承與繼承挑戰。

然而，有些台商第一代認為自己身體健康，談傳承還過早，或是難以決定股權分配比例，常常卡關在親情環節。實務上，若未及早完成跨境傳承規劃，一旦發生突發事件，影響的不僅是家族成員間的繼承安排，更可能造成企業控制權與資金運作的全面中斷。以常見的台籍第一代（一人股東）→BVI→中國大陸企業之投資模式，若未事前規劃，可能面臨以下風險。

風險一：台灣端啟動繼承，未必啟動傳承

在實務上，不少台商家族仍認為只要在台灣完成繼承程序，海外資產即可順利移轉。然而實際上並非如此。若台籍第一代係以自然人名義持有境外公司BVI 公司，再轉投資中國大陸企業的投資模式，則台灣的繼承程序，主要僅解決法律身分的問題，未必能確保企業在經營與決策層面的持續運作。

風險二：BVI端的卡關風險及成本

一旦持股的自然人過世，形成股東及董事同時死亡，而境外BVI控股公司未事先建立備用董事、股權承接或信託等制度安排，BVI公司即可能陷入「無人可合法行使權力」的狀態，恐面臨下列風險：

• 無法任命新董事或進行董事會決議
• 銀行（OBU）帳戶遭凍結，資金無法動用
• 中國大陸子公司無法進行盈餘分配或其他重組行為

此外，BVI股權的遺產，須啟動遺囑認證（Probate/ Resealing）程序，並取得法院核准後，否則資產無法過戶或動用。在此過程中，須聘請境外律師並辦理公證與翻譯等，相關繼承服務成本通常自 2 萬美元起，且處理時間往往超過半年。在此期間，企業可能面臨資金與控制權雙重中斷的風險。

風險三：中國大陸端境外受益人變更引起的風險

在台灣，境外BVI公司股權仍需納入遺產申報並進行估值；在中國大陸，雖然目前未課徵遺產稅，但當外資股東的實際控制人發生變動時，相關單位通常會重新檢視資金流向、受益人結構及歷史交易安排。

當境外BVI控股層因繼承程序未完成而無法有效運作，將間接影響中國大陸企業之經營，造成資金及重大決策被迫停擺，進而影響整體企業價值。

一份遺囑不足以好好傳承家族企業

規劃家族企業傳承的核心，除了節稅之外，更重要的是確保企業在任何情境下經營及資金能持續運作，不會被迫中斷。台商家族應將跨境傳承視為一項結合稅務、公司治理與家族共識的長期工程。透過境外信託、制度化董事與控制權等安排，並同步在第一代仍具決策能力時，提前以「最壞情境」進行壓力測試，及早辨識潛在風險並加以因應，方能有效降低未來不確定性。