家族財富規畫：從「繼承」到「傳承」

2026 年在通膨持續的情況下，政府針對多項稅制做了調整，包含綜合所得稅免稅額、基本生活費、各項扣除額、課稅級距以及退職所得相關計算標準，都依物價指數上調。這些調整的目的，使稅負更貼近家庭實際負擔能力。

除了關注減稅政策的變化之外，與資產規畫相關的繼承與贈與稅修法動向，同樣值得留意。家族財富的安排，往往與時間密切相關，越早規畫，越能保有制度變動下的調整空間。若等到臨時發生狀況才處理，可能會錯失較好的稅務安排空間。

2026 年個人綜合所得稅調整重點 

（適用於 2027 年 5 月申報 2026 年度綜合所得稅）

2026 年度的個人綜合所得稅調整，主要是隨物價指數，進而調高相關免稅額、各項扣除額與課稅級距，同時也調整退職所得的免稅標準。

舉兩個常見的家庭型態為例：

I.  單身租屋族

2026 年度免稅額與扣除額合計約可達新台幣(以下同) 644,000 元 
（包含免稅額 101,000 元、標準扣除額 136,000 元、薪資所得特別扣除額 227,000 元，以及租金支出特別扣除額上限 180,000 元）

II.  雙薪家庭（一家三口，非租屋，育有 1 名 6 歲以下子女）者

免稅額與扣除額合計約可達 1,179,000 元

（包含免稅額 303,000 元、標準扣除額 272,000 元、薪資所得特別扣除額 454,000 元，以及幼兒學前特別扣除額 150,000 元）

另外，2026年度每人基本生活費也從 21 萬元提高至 21.3 萬元。如果家庭成員人數乘以 21.3 萬元後的金額，高於依所得稅法可減除的免稅額與扣除額總和，差額可以再從申報戶當年度綜合所得總額中扣除。這項機制主要是確保家庭基本生活所需不被課稅。

遺產與贈與稅修法方向

近期修法的重點，主要在強化稅負分擔的公平性，並調整與配偶相關的扣除額計算方式。

I.  受贈人按比例負擔稅負

如果被繼承人在死亡前兩年內，將財產贈與配偶或法定繼承人（包含其配偶），這些財產需併入遺產總額課稅。未來規劃的方向是，相關遺產稅由各受贈人依受贈比例分擔，且僅以實際受贈財產為限負責繳納。這樣可避免沒有實際取得財產的人，卻需要代為負擔稅款的情況。

II.  配偶剩餘財產差額分配請求權的計算優化

若死亡前兩年內贈與配偶的財產已併入遺產總額課稅，在計算配偶可主張的「剩餘財產差額分配請求權」扣除額時，這些受贈財產將視為被繼承人的現存財產一併計算，進而提高可扣除金額。這樣的設計，對配偶而言相對有利，也讓整體制度更為對稱合理。

整體來看，修法方向是希望明確責任歸屬，避免制度漏洞，同時提升公平性與合理性。

從「分配遺產」到「治理傳承」

在稅制不斷調整的情況下，高資產家族需要思考的，不只是「財產如何分配」，而是「如何讓家族資產在不同世代之間穩定延續」。

傳承不僅是法律文件的簽署或稅務數字的計算，更關乎家族成員之間的共識建立、事業經營的延續，以及整體資產管理架構的妥善安排。越早啟動規劃，越能在法令變動、稅制調整與家族結構轉變的過程中，保有因應與調整的彈性。

稅務規劃固然是傳承架構中的重要一環，但並非全部。真正關鍵在於，是否已在制度變動與世代更替的過程中，建立清晰的資產分層架構、明確的權責配置，以及穩健的決策機制，使家族得以在不同發展階段中持續穩定運作。

對許多家庭而言，新的一年或家人團聚的時刻，往往正是凝聚共識、討論未來安排的最佳契機。唯有及早盤點資產、釐清家族目標並妥善規劃整體架構，才能讓創辦人多年累積的事業與財富，不只是完成一次性的移轉，而是真正實現跨世代的延續與傳承。

當制度已然到位、方向已然清晰，傳承便不再是被動因應的安排，而是家族長遠發展的主動布局與承諾。