Planowane zmiany w CIT/PIT - kierunek deregulacji w obszarze cen transferowych

Rządowy projekt ustawy zmieniającej przepisy o podatkach dochodowych przewiduje istotne zmiany obejmujące również obowiązki dokumentacyjne i raportowe w obszarze cen transferowych.

Propozycje wpisują się w założenia inicjatywy SprawdzaMY, której celem jest m.in. zwiększenie przejrzystości systemu podatkowego. Projekt ma trafić pod obrady Rady Ministrów w pierwszej lub drugiej połowie 2026 roku, a jego założenia sygnalizują dalszą ewolucję w kierunku bardziej proporcjonalnych wymogów compliance. Projekt nowelizacji deklaratywnie zakłada usprawnienie czynności administracyjnych, podczas gdy w niektórych obszarach może oznaczać zwiększenie formalizacji procesów. 

Poniżej przedstawiamy najważniejsze propozycje zmian. 

1. Zmiany w zasadach podpisywania Informacji TPR 

Jednym z kluczowych założeń projektu jest zmiana zasad podpisywania Informacji TPR, polegająca na umożliwieniu jej składania zgodnie z regułami przewidzianymi w Ordynacji podatkowej.  

W praktyce oznacza to: 

• możliwość podpisywania TPR przez profesjonalnego pełnomocnika, 

• rozszerzenie katalogu osób uprawnionych do złożenia formularza na każdego pełnomocnika w rozumieniu Ordynacji podatkowej, czyli każdą osobę fizyczną posiadającą pełną zdolność do czynności prawnych. 

Warto podkreślić, że zmiana ma charakter proceduralny. Odpowiedzialność zarządu za prawidłowość danych wykazywanych w Informacji TPR pozostaje niezmieniona, natomiast ułatwiony zostaje sam proces jej złożenia.  

2. Integracja oświadczenia z lokalną dokumentacją cen transferowych (Local File) 

Projekt zakłada również połączenie oświadczenia z lokalną dokumentacją cen transferowych (Local File).

Dotychczas oświadczenie dotyczące sporządzenia Local File oraz rynkowości stosowanych cen w raportowanym okresie było elementem Informacji o cenach transferowych składanej do urzędu skarbowego, co oznaczało, że podlegało podpisaniu jedynie w ramach formularza TPR. Zaproponowane rozwiązanie przenosi ten element bezpośrednio na poziom Local File, czyniąc dokumentację lokalną bardziej centralnym i sformalizowanym elementem procesu TP. 

W powyższej sytuacji można zauważyć, że w przeciwieństwie do obecnego modelu, gdzie podpis obejmuje wyłącznie TPR, po zmianach konieczne byłoby również podpisanie Local File, co wprowadza dodatkowy obowiązek formalny. Jednocześnie projekt nie rozstrzyga, czy oświadczenie będzie funkcjonować jako samodzielny załącznik do dokumentacji, czy też zostanie włączone jako trwała, podpisywana część Local File.  

Brak tych precyzyjnych rozstrzygnięć rodzi pytania dotyczące możliwości późniejszego uzupełniania lub modyfikowania dokumentacji, zwłaszcza gdy zostanie ona opatrzona podpisem elektronicznym, którego celem jest zwykle zachowanie integralności dokumentu. 

3. Redukcja zakresu danych finansowych dla mikro- i małych przedsiębiorców 

Projekt przewiduje zniesienie obowiązku wykazywania wskaźników finansowych w Informacji TPR przez mikro i małych przedsiębiorców. Zmiana ta ma na celu dostosowanie zakresu raportowania do skali działalności oraz zmniejszenie obciążeń administracyjnych. 

4. Doprecyzowanie przepisów dotyczących korekt kompensacyjnych 

Projektowane przepisy zakładają doprecyzowanie zasad dokonywania korekt kompensacyjnych pomiędzy podmiotami krajowymi. Celem zmian jest usunięcie wątpliwości w zakresie dopuszczalności korekt ex post w przypadku transakcji realizowanych wyłącznie pomiędzy podmiotami posiadającymi siedzibę w Polsce. 

Ujednolicenie podejścia może zwiększyć bezpieczeństwo zastosowania korekt oraz ograniczyć potrzebę występowania o interpretacje indywidualne, które dotychczas stanowiły często stosowaną praktykę w celu potwierdzenia prawidłowości rozliczeń. 

Pozostajemy w kontakcie – dalsze prace legislacyjne przed nami 

Proces legislacyjny jest w toku, a projekt może zostać zmodyfikowany na etapach uzgodnień i konsultacji. Wraz z dalszymi publikacjami rządowymi spodziewać się można doprecyzowań, które określą ostateczny zakres deregulacji. Będziemy monitorować kolejne etapy prac i informować o każdej istotnej aktualizacji.  

FAQ – najczęściej zadawane pytania 

1. Kiedy planowane zmiany w CIT/PIT dotyczące cen transferowych mogą wejść w życie? 

Rządowy projekt nowelizacji ma trafić pod obrady Rady Ministrów w pierwszej lub drugiej połowie 2026 roku. Ostateczny termin wejścia w życie będzie zależeć od tempa dalszych prac legislacyjnych. 

2. Czy po zmianach TPR będzie mógł podpisać pełnomocnik? 

Tak. Projekt przewiduje dostosowanie zasad podpisywania TPR do Ordynacji podatkowej, co umożliwi podpisanie formularza przez pełnomocnika profesjonalnego lub inną osobę posiadającą pełną zdolność do czynności prawnych. 

3. Czy po zmianach dokumentację Local File trzeba będzie podpisywać? 

Projekt sugeruje, że podpis będzie wymagany, w przeciwieństwie do dotychczasowych zasad, gdzie podpis obejmował jedynie TPR. Nadal jednak brakuje szczegółów, czy podpis będzie dotyczył całej dokumentacji czy jedynie załączonego oświadczenia. 

4. Co zmieni się w zakresie danych finansowych w TPR dla mikro i małych przedsiębiorców? 

Mniejsze podmioty zostaną zwolnione z obowiązku raportowania wskaźników finansowych, co ma ograniczyć obciążenia administracyjne i uprościć proces przygotowania TPR. 

5. Na czym polega doprecyzowanie zasad korekt kompensacyjnych? 

Projekt wprowadza jasne zasady stosowania korekt kompensacyjnych pomiędzy podmiotami krajowymi, co ma wyeliminować wątpliwości dotyczące korekt ex post oraz zmniejszyć liczbę wniosków o interpretacje indywidualne. 

6. Czy nowe regulacje oznaczają uproszczenie compliance w cenach transferowych? 

Część zmian jest deregulacyjna, jak np. zniesienie wskaźników dla MŚP. Jednak integracja oświadczenia z Local File może zwiększyć formalizację procesu, w tym może pojawić się obowiązek podpisywania dokumentacji TP. 

7. Czy projekt przewiduje zmiany w zakresie odpowiedzialności zarządu? 

Nie. Odpowiedzialność zarządu za prawidłowość danych w TPR pozostaje bez zmian - zmodyfikowany zostaje jedynie sam proces składania informacji. 

Źródła: 
1) Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych - Kancelaria Prezesa Rady Ministrów - Portal Gov.pl

2) Firmy dostaną realne ułatwienia. Rząd tnie biurokrację i łagodzi kary | Strefa Biznesu

Współautorzy artykułu:  

Sławomir Mirek, Konsultant w zespole cen transferowych | Dział doradztwa podatkowego 

Justyna Szymańska, Konsultantka w zespole cen transferowych | Dział doradztwa podatkowego