Kompensata w transakcjach kontrolowanych: droga do poprawy rentowności

Są to przepisy o korekcie TP (poprzez zmianę wysokości uzyskanych przychodów lub poniesionych kosztów uzyskania przychodów), czy też tzw. kompensacie – korzyści bądź dochodu.

Możliwe jest również sporządzenie nowej analizy porównawczej lub jej aktualizacja.

Ostatecznym rozwiązaniem może okazać się przygotowanie dokumentacji obronnej tzw. defence file.

W tym miejscu chcemy przedstawić więcej informacji na temat rozwiązania jakim jest kompensata.

Przywołany przepis składa się z dwóch ustępów:

1.  Jeżeli w transakcji kontrolowanej ustalone zostały warunki mniej korzystne od warunków, jakie ustaliłyby podmioty niepowiązane, a jednocześnie w innej transakcji kontrolowanej między tymi samymi podmiotami powiązanymi ustalone zostaną warunki bardziej korzystne, określając wysokość dochodu (straty) podatnika w drodze oszacowania organ podatkowy uwzględnia fakt, czy mniejsze korzyści uzyskane w związku z jedną transakcją kontrolowaną są kompensowane większymi korzyściami uzyskanymi w związku z inną transakcją kontrolowaną.

2. Jeżeli w wyniku transakcji kontrolowanych podmiot powiązany wykaże w jednym roku obrotowym dochód niższy, niż należałoby oczekiwać, gdyby warunki zostały ustalone pomiędzy podmiotami niepowiązanymi, a w trzyletnim okresie obejmującym ten rok obrotowy wykaże w wyniku transakcji kontrolowanych dochód wyższy niż należałoby oczekiwać, gdyby warunki zostały ustalone pomiędzy podmiotami niepowiązanymi, określając wysokość dochodu (straty) podatnika w drodze oszacowania organ podatkowy uwzględnia fakt, czy niższy dochód uzyskany w jednym roku obrotowym kompensowany jest wyższym dochodem z tego trzyletniego okresu.

Wyżej przywołany przepis wskazuje zatem na:

1.  Kompensatę korzyści:

• kompensata wyliczana w oparciu o dany wskaźnik rentowności – jest to pokrycie straty/niedoboru w odniesieniu do wartości rynkowych na jednej z transakcji wynikiem na drugiej transakcji i co ważne z tym samym kontrahentem;
• kompensata wyliczana w przypadku braku jednolitych wskaźników rentowności – wówczas należy obliczyć wartość niedoboru/straty oraz zysku uzyskanego na innej transakcji i skompensować dwie transakcje w ujęciu wartościowym lub doprowadzić do przekształceń wskaźników.

2. Kompensatę dochodu – umożliwiającą wyrównanie dochodu na dowolnych transakcjach.

Więcej informacji i porad w tym zakresie znajduje się w poniższych filmach nagranych przez naszych ekspertów:

Korekty cen transferowych

Kompensata