opis struktury zarządczej i schematu organizacyjnego podatnika,
opis podstawowej działalności podatnika, w tym:
wskazania przedmiotu prowadzonej działalności,
wskazanie rynków geograficznych, na których podatnik prowadzi działalność,
opis branży i rynku, w ramach których podatnik prowadzi działalność, ze wskazaniem wpływu warunków ekonomicznych i regulacyjnych oraz istotnych konkurentów,
opisu strategii gospodarczej,
informacji o istotnych ekonomicznie funkcjach, aktywach lub ryzykach, które mają wpływ na podatnika, które zostały przeniesione w roku podatkowym i w roku poprzedzającym ten rok, jeżeli takie przeniesienie nastąpiło.
Opis poszczególnych transakcji powinien zawierać
opis przedmiotu i rodzaju transakcji kontrolowanej,
informacje o podmiotach powiązanych uczestniczących w transakcji kontrolowanej zawierające szczegółowe dane na ich temat (takie jak m.in. nazwa, siedziba, numer identyfikacji podatkowej, przedmiot podstawowej działalności), jak również rodzaj powiązań pomiędzy tymi podmiotami,
analizę funkcjonalną podmiotów powiązanych uczestniczących w transakcji kontrolowanej z uwzględnieniem istotnych zmian w porównaniu do poprzedniego roku podatkowego,
opis sposobu kalkulacji cen transferowych w opisywanej transakcji kontrolowanej, wraz z przyjętymi założeniami,
wartość transakcji kontrolowanej, określoną zgodnie z przepisami ustawy o CIT, z podziałem na poszczególnych odbiorców i dostawców,
dane nt. otrzymanych lub przekazanych płatności związanych z transakcją kontrolowaną, w tym o dokonanych potrąceniach wzajemnych wierzytelności,
informacje finansowe w postaci zatwierdzonego sprawozdania finansowego oraz opisu umożliwiającego przyporządkowanie danych finansowych dotyczących transakcji kontrolowanej do pozycji sprawozdania finansowego, lub do innych informacji w nim zawartych,
umowy, porozumienia bądź inne dokumenty dotyczące transakcji kontrolowanej,
porozumienia lub interpretacje podatkowe dotyczące transakcji kontrolowanej, w tym porozumienia dotyczące cen transferowych, zawarte z administracjami podatkowymi państw innych niż Rzeczpospolita Polska lub wydane przez te administracje,
analizę danych porównawczych albo opis zgodności.
W dokumentacji (local file) powinny znajdować się analizy rynkowości (danych porównawczych) poszczególnych transakcji. Takie analizy powinny opierać się na danych rynkowych.
Opis analizy danych porównawczych powinien zawierać
wskazanie metody zastosowanej do analizy cen transferowych, wraz ze zwięzłym uzasadnieniem wyboru,
wskazanie podmiotu lub transakcji podlegającej analizie, jeżeli wynika to ze wskazanej metody, wraz z uzasadnieniem wyboru,
opis analizy danych porównawczych, przeprowadzonej z wykorzystaniem wskazanej metody, zawierający:
opis procesu wyszukiwania i doboru danych porównawczych oraz wskazanie źródeł tych danych, wraz z uzasadnieniem doboru kryteriów wyszukiwania oraz istotnych założeń przyjętych na potrzeby dokonania tej analizy,
dane porównawcze przedstawione w postaci elektronicznej umożliwiającej ich edycję, grupowanie, sortowanie i przeprowadzanie weryfikacji wykonanych obliczeń, w tym wskaźniki finansowe, przyjęte oraz odrzucone w ramach tej analizy, wraz z ich opisem, odnoszące się do transakcji zawieranych przez podmiot powiązany z podmiotem niepowiązanym (dane wewnętrzne) albo zawieranych pomiędzy podmiotami niepowiązanymi (dane zewnętrzne), jeżeli są dostępne,
uzasadnienie powodów przyjęcia do tej analizy danych z wielu lat lub z jednego roku,
uzasadnienie wyboru wskaźnika finansowego przyjętego do tej analizy, jeżeli został zastosowany,
opis korekt porównywalności wraz z uzasadnieniem, jeżeli zostały dokonane,
wskazanie wyznaczonego w wyniku tej analizy punktu lub przedziału danych rynkowych wraz z opisem miar statystycznych, jeżeli zostały zastosowane.
Usługi świadczone przez Deloitte obejmują przygotowanie dokumentacji podatkowej transakcji zawieranych pomiędzy podmiotami powiązanymi.
