Ceny transferowe, 6 września 2023 r.
Ceny transferowe to warunki (głównie ceny) stosowane w transakcjach pomiędzy podmiotami powiązanymi, np. spółkami działającymi w ramach jednej grupy kapitałowej. Jakich podmiotów dotyczą ceny transferowe? Kiedy należy je stosować? Jak ustalać ceny transferowe? Czym jest dokumentacja cen transferowych i formularz TPR? O czym warto pamiętać podczas kontroli cen transferowych?
W dobie zintensyfikowanej globalizacji gospodarczej zagadnienia związane z cenami transferowymi znacznie zyskują na znaczeniu – przepływy pomiędzy podmiotami powiązanymi stały się obszarem szczególnego zainteresowania organów podatkowych, m.in. z uwagi na ryzyko wykorzystania transakcji wewnątrzgrupowych do transferowania zysków, potencjalnie skutkującego zmniejszeniem podstawy opodatkowania w kraju ich powstawania.
Zawieranie transakcji z podmiotami powiązanymi – oprócz konieczności ustalenia cen rynkowych – może dodatkowo implikować konieczność realizacji dodatkowych obowiązków dokumentacyjnych i raportowych. Ich celem jest między innymi umożliwienie administracjom podatkowym gromadzenia i wymiany danych, na podstawie których będą one w stanie weryfikować, że transakcje dokonywane są na warunkach rynkowych, a wartość podatku płaconego w danej jurysdykcji nie zostaje zaniżana.
Dokumentacja cen transferowych
Od 1 stycznia 2019 r. dokumentacja cen transferowych, którą powinni sporządzać polscy podatnicy powinna składać się z dokumentacji cen transferowych w transakcjach zawieranych z podmiotami powiązanymi (local file), grupowej dokumentacji cen transferowych (master file) oraz raportowania według krajów (country-by-country report).
Więcej przydatnych informacji dotyczących obowiązków dokumentacyjnych TP (np. w zakresie raportowania Country by Country – CbC)
Statystyki, orzecznictwo i interpretacje oraz odpowiedzialność karna skarbowa
Praktyczne podsumowanie skutków zmian legislacyjnych, jakie ustawodawca wprowadził w przepisach regulujących obowiązki podatników na gruncie cen transferowych.
Rosnące zainteresowanie tematyką cen transferowych po stronie administracji skarbowych (zarówno w perspektywie lokalnej, jak i na arenie międzynarodowej) powoduje, że kluczowe jest:
Są to niezbędne kroki celem uniknięcia zakwestionowania takich transakcji poprzez organy podatkowe, a przez to ochronienie się przed sankcjami: zarówno podatkowymi, jak i karno-skarbowymi dla członków zarządu.
Autorzy:
Patryk Włodarski, Partner Associate w Zespole cen transferowych
Katarzyna Smoleń, Managing Associate w Zespole cen transferowych
Zapraszamy na webianr dot. raportowania w obszarze cen transferowych, w tym aktualizacji benchmarków i wskazówek dot. przygotowania formularza TPR