Składanie zeznań rocznych i kontrola PIT

Kiedy urząd skarbowy może wszcząć kontrolę zeznania podatkowego?
 

Kontrola zeznania podatkowego może zostać wszczęta z różnych przyczyn, niemniej w szczególności należy zwrócić uwagę na dwie sytuacje:

• z zeznania podatkowego wynika wysoka nadpłata podatku, lub
• zeznanie podatkowe nie jest spójne (pod względem zadeklarowanych dochodów) ze złożoną uprzednio przez płatnika informacją PIT-11.

Z powyższymi sytuacjami możemy mieć do czynienia, np. jeśli pracodawca zatrudnia pracownika i jednocześnie oddelegowuje go do pracy za granicą.

Jeśli pracodawca w trakcie trwającego oddelegowania stosuje ogólne zasady naliczania oraz odprowadzania zaliczek na PIT (tj. od całości wynagrodzenia wypłacanego pracownikowi), podczas gdy oddelegowany pracownik podlega lub będzie podlegał również opodatkowaniu za granicą, będzie to najprawdopodobniej skutkować powstaniem w zeznaniu rocznym składanym przez podatnika (PIT-37 lub PIT-36) nadpłatą podatku w Polsce.

Należy pamiętać, iż obowiązkiem pracodawcy jest prawidłowe wykazanie przychodów pracownika w informacji PIT-11.

Dlatego ważne jest dokonanie stosownej alokacji przychodu podlegającego opodatkowaniu w Polsce i zwolnionego z opodatkowania już na etapie sporządzania informacji PIT-11 dla pracownika, aby zapewnić spójność z późniejszym zeznaniem podatkowym.

Co w sytuacji, jeśli złożone zeznanie podatkowe nie jest spójne z informacją PIT-11? 
 

Urząd skarbowy może zwrócić się do pracodawcy o złożenie wyjaśnień dotyczących wynagrodzenia wypłacanego pracownikowi oraz udostępnienie dokumentów takich jak np.:

• kopia umowy o pracę,
• kalendarz dni pracy potwierdzający ilość dni pracy przepracowanych w Polsce i poza jej terytorium,
• kopia umowy oddelegowania do pracy poza granicami Polski.

Czy pracownik również narażony jest na ryzyko kontroli zeznania PIT z urzędu skarbowego?

Wysoka nadpłata jest czynnikiem często zwracającym uwagę urzędu skarbowego. W związku z tym podatnik może otrzymać wezwanie z urzędu skarbowego oraz prośbę o przedłożenie dokumentów i informacji wymienionych powyżej, a także potwierdzenia opodatkowania danego przychodu za granicą lub np. przedstawienia zagranicznego certyfikatu rezydencji podatkowej.

W jaki sposób można zminimalizować ryzyko otrzymania wezwania z urzędu skarbowego?

W celu zminimalizowania ryzyka wystąpienia wysokiej nadpłaty podatku u pracownika, który pracował za granicą, zgodnie z przepisami ustawy o PIT pracodawca powinien w trakcie roku wstrzymać pobór zaliczek na podatek (pod warunkiem, że uzyska potwierdzenie opodatkowania tego przychodu za granicą).

Dodatkowo, pracodawca powinien zadbać o to, aby na etapie sporządzania informacji PIT-11 dokonać odpowiedniej alokacji przychodu pracownika z uwzględnieniem kwot podlegających (lub nie) wykazaniu do opodatkowania w Polsce. Może stanowić to dość duże wyzwanie, gdyż wpływ na opodatkowanie mają, m.in. status rezydencji podatkowej pracownika w roku podatkowym, metoda unikania podwójnego opodatkowania wynikająca z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej przez Polskę z krajem oddelegowania pracownika (kredyt podatkowy lub wyłączenie z progresją) oraz podejście kraju oddelegowania do opodatkowania danego składnika wynagrodzenia.

Co więcej, sporządzenie informacji PIT-11może być jeszcze bardziej skomplikowane, jeśli pracownik w trakcie roku przebywał na oddelegowaniu w dwóch lub więcej krajach.