Płatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) zobowiązani są do sporządzenia oraz złożenia w urzędzie skarbowym informacji dotyczącej uzyskanych przez pracowników dochodów oraz pobranych zaliczek z tytułu podatku dochodowego (informacje PIT-11). Termin na przekazanie informacji PIT-11 do urzędu skarbowego upływa wraz z końcem stycznia roku następującego po roku podatkowym. Następnie, informacja PIT-11 przekazana pracownikowi stanowi podstawę do złożenia przez niego rocznej deklaracji podatkowej w terminie do końca kwietnia tego samego roku. Co jednak w sytuacji, gdy informacja PIT-11 złożona przez płatnika nie jest spójna z późniejszą roczną deklaracją podatkową złożoną przez podatnika?
Strefa Pracodawcy 8/2025
Kontrola zeznania podatkowego może zostać wszczęta z różnych przyczyn, niemniej w szczególności należy zwrócić uwagę na dwie sytuacje:
Z powyższymi sytuacjami możemy mieć do czynienia, np. jeśli pracodawca zatrudnia pracownika i jednocześnie oddelegowuje go do pracy za granicą.
Jeśli pracodawca w trakcie trwającego oddelegowania stosuje ogólne zasady naliczania oraz odprowadzania zaliczek na PIT (tj. od całości wynagrodzenia wypłacanego pracownikowi), podczas gdy oddelegowany pracownik podlega lub będzie podlegał również opodatkowaniu za granicą, będzie to najprawdopodobniej skutkować powstaniem w zeznaniu rocznym składanym przez podatnika (PIT-37 lub PIT-36) nadpłatą podatku w Polsce.
Należy pamiętać, iż obowiązkiem pracodawcy jest prawidłowe wykazanie przychodów pracownika w informacji PIT-11.
Dlatego ważne jest dokonanie stosownej alokacji przychodu podlegającego opodatkowaniu w Polsce i zwolnionego z opodatkowania już na etapie sporządzania informacji PIT-11 dla pracownika, aby zapewnić spójność z późniejszym zeznaniem podatkowym.
Urząd skarbowy może zwrócić się do pracodawcy o złożenie wyjaśnień dotyczących wynagrodzenia wypłacanego pracownikowi oraz udostępnienie dokumentów takich jak np.:
Wysoka nadpłata jest czynnikiem często zwracającym uwagę urzędu skarbowego. W związku z tym podatnik może otrzymać wezwanie z urzędu skarbowego oraz prośbę o przedłożenie dokumentów i informacji wymienionych powyżej, a także potwierdzenia opodatkowania danego przychodu za granicą lub np. przedstawienia zagranicznego certyfikatu rezydencji podatkowej.
W celu zminimalizowania ryzyka wystąpienia wysokiej nadpłaty podatku u pracownika, który pracował za granicą, zgodnie z przepisami ustawy o PIT pracodawca powinien w trakcie roku wstrzymać pobór zaliczek na podatek (pod warunkiem, że uzyska potwierdzenie opodatkowania tego przychodu za granicą).
Dodatkowo, pracodawca powinien zadbać o to, aby na etapie sporządzania informacji PIT-11 dokonać odpowiedniej alokacji przychodu pracownika z uwzględnieniem kwot podlegających (lub nie) wykazaniu do opodatkowania w Polsce. Może stanowić to dość duże wyzwanie, gdyż wpływ na opodatkowanie mają, m.in. status rezydencji podatkowej pracownika w roku podatkowym, metoda unikania podwójnego opodatkowania wynikająca z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej przez Polskę z krajem oddelegowania pracownika (kredyt podatkowy lub wyłączenie z progresją) oraz podejście kraju oddelegowania do opodatkowania danego składnika wynagrodzenia.
Co więcej, sporządzenie informacji PIT-11może być jeszcze bardziej skomplikowane, jeśli pracownik w trakcie roku przebywał na oddelegowaniu w dwóch lub więcej krajach.
W powyższych sytuacjach poprawne przygotowanie informacji PIT-11 i/lub zeznania rocznego może wymagać skorzystania ze wsparcia doradcy podatkowego. W przypadku pytań związanych z przygotowaniem powyższych deklaracji lub wymaganych korekt, uprzejmie zachęcamy do kontaktu z naszym zespołem ds. rozwiązań dla pracodawców. |
---|