Boletín informativo extraordinario

Reforma Tributaria de Bogotá - Acuerdo 1084 del 08 de octubre de 2026

El 8 de octubre de 2026, el Concejo de Bogotá expidió el Acuerdo 1084 de 2026, mediante el cual se crean incentivos para la inversión, se adopta una sobretasa al Impuesto Predial Unificado destinada a financiar el servicio de alumbrado público, se modifican diversas disposiciones del impuesto de industria y comercio (ICA), se introducen alivios tributarios temporales y se reforma el régimen procedimental y sancionatorio distrital.

Resumen de modificaciones a la normativa tributaria de Bogotá

I.        Nuevos gravámenes y cambios en la carga tributaria

1.   Creación del impuesto de alumbrado público como sobretasa al impuesto predial. Se crea el impuesto de alumbrado público, estructurado como una sobretasa al Impuesto Predial Unificado, aplicable a partir de 2027. La sobretasa se liquidará sobre la misma base gravable del impuesto predial y se cobrará conjuntamente con este tributo. La tarifa será diferencial según la categoría del inmueble:

Límites máximos del impuesto

Las exenciones de predial previstas para ciertos proyectos e inmuebles no se extienden automáticamente al impuesto de alumbrado público. En estos casos, la sobretasa deberá liquidarse sobre el 100% del avalúo catastral, incluso cuando el contribuyente tenga un beneficio o exención en el Impuesto Predial Unificado.

2.   Modificación de la sobretasa bomberil. Se modifica la sobretasa bomberil para concentrar su aplicación en contribuyentes con mayores ingresos. Los principales cambios son los siguientes: (i) solo estarán sometidos los contribuyentes cuyos ingresos netos sean iguales o superiores a 38.000 UVT; (ii) la sobretasa se declarará anualmente; (iii) los contribuyentes que declaren ICA bimestralmente deberán liquidar anticipos bimestrales; y (iv) los anticipos se calcularán con base en el ICA liquidado en cada periodo.

3.   Modificación de las tarifas del ICA. Se reorganiza la tabla de tarifas del impuesto de industria y comercio según la actividad económica. Los principales cambios comprenden: (i) tarifas diferenciales para actividades relacionadas con alimentos, medicamentos, libros, transporte, educación y algunos sectores manufactureros; (ii) tarifas específicas para la comercialización de vehículos eléctricos, híbridos y convencionales; (iii) reubicación de actividades dentro de las categorías tarifarias; y (iv) reducción gradual de la tarifa aplicable al sector financiero, que será del 20 por mil en 2027, del 19 por mil en 2028 y del 18 por mil a partir de 2029.

II.      Incentivos tributarios para inversiones

1.   Exenciones de ICA para nuevas inversiones. Se crean exenciones de ICA para nuevas inversiones en actividades industriales, tecnológicas, educativas, médicas y de servicios. No obstante, el beneficio no aplica de manera general a todos los contribuyentes pertenecientes a dichos sectores, sino únicamente a las actividades económicas expresamente definidas por la norma. Para acceder al beneficio, los contribuyentes no pueden haber desarrollado actividades gravadas con ICA en el Distrito con anterioridad (o haber cesado operaciones al menos un año antes), deberán presentar un proyecto de inversión en activos fijos productivos y ejecutar la inversión dentro de los plazos previstos por la regulación.

2.  

El beneficio está condicionado tanto al monto de la inversión como a la generación de empleo directo. En términos generales, las inversiones entre 88.073 UVT (aproximadamente COP $4.613 millones para 2026) y 440.364 UVT (aproximadamente COP $23.064 millones para 2026) deberán generar al menos 30 empleos directos; las inversiones entre 440.364 UVT y 880.728 UVT (aproximadamente COP $46.127 millones para 2026), al menos 50 empleos directos; y las inversiones superiores a 880.728 UVT, un mínimo de 100 empleos directos. Dependiendo de la categoría, la exención podrá extenderse por 2, 5 o hasta 10 años, iniciando con beneficios de hasta el 100% del ICA durante los primeros años.

3.   Descuentos de ICA para empresas existentes. Se crea un descuento en el ICA para contribuyentes que ya desarrollan actividades en Bogotá y ejecuten proyectos de inversión en activos fijos productivos. El beneficio corresponderá al 60% del incremento del ICA generado por la inversión cuando esta se encuentre entre 88.073 y 880.728 UVT (entre COP $4.613 millones y COP $46.127 millones para 2026 aproximadamente), y al 80% cuando la inversión supere las 880.728 UVT (aproximadamente COP $46.127 millones para 2026).

Para acceder al incentivo, el contribuyente deberá: (i) estar inscrito en el Registro de Información Tributaria como contribuyente del ICA al momento de entrada en vigencia del acuerdo; (ii) presentar, antes del 31 de diciembre de 2027, un proyecto de inversión en activos fijos productivos ante la instancia que defina la Administración Distrital; (iii) no tener obligaciones tributarias distritales exigibles pendientes de pago al momento de presentar el proyecto; y (iv) ejecutar la inversión dentro de los plazos aprobados por la Administración, sin que excedan los tres años siguientes a la aprobación del proyecto.

El descuento será aplicable durante los dos años siguientes a la finalización de la inversión y se calculará sobre el incremento del ICA atribuible al proyecto, tomando como referencia el impuesto a cargo del mismo periodo gravable del año anterior ajustado de acuerdo con la metodología prevista en la norma.

4.   Beneficios para el Distrito Aeroportuario Fontibón-Engativá. Se crean incentivos para proyectos desarrollados dentro del Distrito Aeroportuario Fontibón-Engativá. Los beneficios comprenden: (i) el impuesto de industria y comercio; (ii) el impuesto predial; y (iii) el impuesto de delineación urbana. La procedencia de los incentivos dependerá de la ubicación del proyecto, la actividad desarrollada y el cumplimiento de las condiciones de inversión, empleo y permanencia.

Para aplicar estos tratamientos deberá verificarse: (i) que el inmueble se encuentre dentro del área beneficiada; (ii) que la actividad o el proyecto esté comprendido en el incentivo; (iii) la duración y el porcentaje del beneficio; (iv) el procedimiento para solicitar o aplicar el tratamiento; y (v) las consecuencias derivadas de su incumplimiento posterior.

Cabe destacar que los incentivos previstos para el Distrito Aeroportuario Fontibón-Engativá incluyen beneficios tributarios de largo plazo en materia de ICA, impuesto predial y delineación urbana, cuyos porcentajes y periodos de exención varían según el tipo de proyecto, la actividad desarrollada, el monto de la inversión, la generación de empleo y el cumplimiento de los requisitos establecidos en la norma.

5.   Beneficio en el impuesto de delineación urbana. Se establece una exención del 100% del impuesto de Delineación Urbana por 5 años, contados desde la publicación del acuerdo, para los proyectos a los que se les expida licencia urbanística bajo la modalidad de adecuación, ampliación, modificación y/o reforzamiento estructural en el Centro histórico de Bogotá, Teusaquillo, inmuebles dentro del área de influencia de las plazas fundacionales de las localidades Usaquén, Bosa, Suba, Usme, Engativá y Fontibón.

III.    Simplificación del ICA y eliminación de tributos

1.   Reorganización de los regímenes del ICA. Los contribuyentes del ICA se clasificarán según el impuesto a cargo del año anterior. Quienes superen 391 UVT (aproximadamente COP $20,5 millones 2026) estarán sometidos a declaración bimestral, mientras que quienes no superen ese valor estarán sometidos, en principio, a declaración anual. La periodicidad dependerá del impuesto liquidado y no únicamente de los ingresos obtenidos por el contribuyente.

2.   No obligación de declarar ICA. Los contribuyentes del régimen preferencial cuyos ingresos no superen 1.933 UVT (aproximadamente COP $101,2 millones) no estarán obligados a presentar declaración de ICA, siempre que cumplan las demás condiciones previstas. En estos casos, el impuesto corresponderá, en principio, a las retenciones de ICA practicadas durante el periodo. Esta disposición debe analizarse de manera conjunta con la exclusión de retención prevista para ciertos pagos realizados mediante tarjetas débito y crédito, introducida por la reforma para contribuyentes que se encuentren dentro del mismo umbral de ingresos. Esta medida está dirigida principalmente a contribuyentes de menor tamaño y, por regla general, no tendrá impacto para las empresas que superen dicho límite.

3.   No aplicación de retención de ICA en pagos con tarjetas. Los contribuyentes cuyos ingresos no superen 1.933 UVT (aproximadamente COP $101,2 millones) no estarán sometidos a retención de ICA sobre los pagos realizados mediante tarjetas débito o crédito, de acuerdo con las condiciones previstas en la regulación. Para las entidades adquirentes, agregadores y demás participantes del sistema de pagos, el cambio exigirá identificar correctamente los comercios que cumplen el límite de ingresos y las demás condiciones para no aplicar la retención.

4.   Eliminación del impuesto de publicidad exterior visual. Se elimina el impuesto de publicidad exterior visual a partir del 1 de enero de 2027.

5.   Eliminación del impuesto unificado de fondo de pobres, azar y espectáculos. Se elimina el impuesto unificado de fondo de pobres, azar y espectáculos a partir del 1 de enero de 2027.

IV.     Procedimiento tributario y notificaciones

1.    Fortalecimiento de la notificación electrónica. Se refuerza el uso del correo electrónico para notificar las actuaciones tributarias distritales. Los principales cambios son los siguientes: (i) el correo registrado por el contribuyente adquiere mayor relevancia para efectos de notificación; (ii) se establecen reglas sobre el momento en que se entiende practicada la notificación; y (iii) se regula el inicio de los términos para responder actuaciones o interponer recursos. En particular, el Acuerdo precisa el momento a partir del cual comienzan a correr los términos para responder requerimientos, presentar recursos y ejercer el derecho de defensa frente a las actuaciones de la Administración Tributaria Distrital.

2.   Fuentes para determinar la dirección del contribuyente. La Administración Distrital podrá consultar distintas fuentes para establecer la dirección física o electrónica del contribuyente, entre ellas: (i) el Registro de Información Tributaria; (ii) las declaraciones tributarias; (iii) el Registro Único Tributario; (iv) los registros de cámara de comercio; (v) la información oficial suministrada por otras entidades; (vi) la información bancaria o financiera obtenida legalmente; y (vii) las herramientas de georreferenciación.

V.       Régimen sancionatorio y alivios transitorios

1.   Sanción por no suministrar información. Se modifica la sanción por no suministrar información, suministrarla con errores o presentarla extemporáneamente, adoptando los mismos porcentajes previstos en el artículo 651 del Estatuto Tributario Nacional (1%, 0,7% y 0,5%).

No obstante, se mantienen dos diferencias relevantes frente al régimen nacional: (i) el límite máximo de la sanción se reduce de 7.500 UVT (aproximadamente COP $392,8 millones) a 3.000 UVT (aproximadamente COP $157,1 millones); y (ii) cuando la información no tenga cuantía o no sea posible determinar la base para su cálculo, la sanción continuará liquidándose sobre el 0,5% de los ingresos netos o, en su defecto, del patrimonio bruto del contribuyente, en lugar de aplicar el mecanismo previsto a nivel nacional, que establece una sanción de 0,5 UVT (COP $26.187 por dato para 2026) por cada dato omitido, errado o inconsistente.

2.   Gradualidad, lesividad y reincidencia. Se incorporan nuevas reglas para la reducción y agravación de sanciones. En particular, se establece una reducción del 70% cuando el contribuyente corrige voluntariamente antes de cualquier actuación administrativa y no existe reincidencia, y una reducción del 50% cuando la Administración ya inició la actuación pero el contribuyente acepta la infracción y la subsana. Adicionalmente, se incorpora expresamente el criterio de lesividad, exigiendo a la Administración motivar la afectación generada por la conducta sancionada, y se regula la reincidencia como causal de pérdida de beneficios sancionatorios. Asimismo, cuando se configure reincidencia en los términos previstos por la norma, el valor de la sanción se incrementará en un 100%.

3.   Beneficio temporal para normalización. Se establece un alivio transitorio para obligaciones tributarias distritales pendientes de pago. Los contribuyentes podrán obtener una reducción del 60% de los intereses y sanciones causados, siempre que paguen, a más tardar el 21 de diciembre de 2026, el 100% del capital adeudado y el 40% de los intereses y sanciones. En el caso de las sanciones por no envío de información, el beneficio permite descontar el 60% del valor de la sanción, siempre que se pague el 40% restante dentro del mismo plazo. Este beneficio no aplica a las obligaciones tributarias de los agentes de retención del Impuesto de Industria y Comercio (ICA), por lo que su alcance se limita a las obligaciones expresamente comprendidas en la disposición.