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Impuestos Corporativos
Boletín semanal | 29 octubre 2026
La DIAN reconsidera su doctrina sobre el cobro del IVA en las importaciones y reconoce la aplicación de las reglas de firmeza del Estatuto Tributario
La DIAN reconsideró su doctrina previa sobre el cobro del IVA generado en la importación de bienes y concluyó que la inclusión de este impuesto dentro de la definición de tributos aduaneros no modifica su naturaleza jurídica de impuesto nacional. En consecuencia, precisó que los actos administrativos mediante los cuales se determina dicho impuesto se encuentran sujetos a las reglas de firmeza y ejecutoria previstas en el Estatuto Tributario.
La doctrina reconsiderada sostenía que, por tratarse de un tributo aduanero, los actos administrativos que determinaban IVA en importaciones no estaban sujetos a las reglas de firmeza y ejecutoria previstas en el artículo 829 del Estatuto Tributario. Tras revisar el marco normativo aplicable y la jurisprudencia del Consejo de Estado, la entidad precisó que la clasificación del IVA como tributo aduanero responde a su vínculo con operaciones de comercio exterior, pero no implica que pierda su naturaleza tributaria ni que deje de regirse por las disposiciones del Estatuto Tributario.
En este contexto, la DIAN concluyó que el IVA causado en la importación de bienes corporales no excluidos mantiene su naturaleza tributaria, por lo que su cobro debe sujetarse a las reglas de firmeza y ejecutoria previstas en el artículo 829 del Estatuto Tributario, así como a la excepción contra el mandamiento de pago consagrada en el numeral 5 del artículo 831 ibidem. Asimismo, aclaró que la determinación y discusión del impuesto se adelante mediante procedimientos aduaneros no altera dicho tratamiento.
Finalmente, la Administración Tributaria indicó que esta reconsideración doctrinal no modifica el tratamiento aplicable a las obligaciones y actuaciones de naturaleza aduanera no tributaria, las cuales continúan sujetas a las disposiciones especiales correspondientes o, en su defecto, a las reglas generales contenidas en el Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo (CPACA).
La DIAN precisó el tratamiento patrimonial y fiscal de las mascotas para efectos tributarios
La DIAN se pronunció sobre el reconocimiento patrimonial y la determinación del valor fiscal de los animales domésticos, las mascotas y los animales de soporte para efectos tributarios.
Al analizar la consulta, la entidad precisó que estos animales pueden integrar el patrimonio bruto del contribuyente cuando sean apreciables en dinero y se encuentren poseídos por el contribuyente para efectos fiscales al cierre del respectivo período gravable. Asimismo, aclaró que su destinación afectiva, familiar, recreativa o de soporte, así como su condición de seres sintientes, no constituyen criterios de exclusión patrimonial para efectos fiscales.
Respecto de su valoración, la Administración Tributaria señaló que el valor patrimonial de estos bienes debe determinarse conforme a las reglas generales aplicables a los activos previstas en el Estatuto Tributario. En el caso de animales adquiridos mediante compra, el costo fiscal corresponde al valor de adquisición junto con las erogaciones directamente atribuibles hasta el momento en que el animal se encuentre disponible para su uso, salvo disposición legal en contrario.
En consecuencia, la DIAN concluyó que la condición de mascota o animal de soporte no impide su reconocimiento patrimonial para efectos tributarios, por lo que estos animales podrán formar parte del patrimonio fiscal de los contribuyentes, cuando cumplan los requisitos generales previstos en la legislación tributaria para ser considerados bienes apreciables en dinero y poseídos al cierre del período gravable.
