Les récentes faillites d'entreprises et les scandales qui ont défrayé la chronique en Europe ont entamé la confiance du public dans la qualité de l'information financière et dans le fonctionnement transparent des marchés de capitaux. Dans de nombreux cas, ces échecs ont été attribués à des insuffisances dans l'environnement de contrôle interne des entreprises.

La législation européenne existante exige qu'une entité dont les titres sont négociés sur un marché réglementé de l'UE inclue, dans son rapport financier annuel, un rapport sur le gouvernement d'entreprise décrivant les principaux aspects de ses systèmes de contrôle interne et de gestion des risques relatifs à l'information financière. Les États membres peuvent fixer des exigences plus strictes et les cadres législatifs nationaux couvrent un large éventail d'approches différentes. Ces facteurs ont contribué à un débat européen sur la nécessité d'une approche plus cohérente et plus forte de la législation régissant les contrôles internes des entreprises dans les États membres.

Dans ce contexte, la Commission européenne (CE) a publié en novembre 2021 un document de consultation intitulé "Strengthening of the Quality of Corporate Reporting and its Enforcement". Ce document vise à recueillir des avis sur l'opportunité et la manière de renforcer les trois piliers d'une information d'entreprise fiable et de qualité : la gouvernance d'entreprise, le contrôle légal des comptes et la supervision des auditeurs et des entreprises, en reconnaissant leur importance capitale pour des marchés financiers sains, l'investissement des entreprises et la croissance économique.

Les contrôles internes sont essentiels pour assurer la qualité et la fiabilité des rapports d'entreprise.

Deloitte estime que la qualité et la fiabilité du reporting, y compris les futures informations sur le développement durable, sont d'une importance capitale pour les marchés de capitaux et la société européenne. Elle contribue à protéger les parties prenantes contre les défaillances inattendues des entreprises, à canaliser les financements vers des entreprises solides et durables et à encourager les investissements transfrontaliers. Des contrôles internes conçus, mis en œuvre et maintenus de manière efficace, ainsi qu'une surveillance appropriée, sont essentiels à la production de rapports d'entreprise de haute qualité.

A cette fin, nous saluons l'approche globale de la Commission européenne, qui vise à atténuer les lacunes éventuelles de l'écosystème de l'information d'entreprise. Nous soutenons les changements proportionnés et fondés sur des preuves apportés à la législation européenne dans les trois piliers (gouvernance d'entreprise, contrôle légal des comptes et supervision des auditeurs et des entreprises), afin de contribuer à préserver la viabilité à long terme des entreprises et d'améliorer la fiabilité de l'information d'entreprise.

Le rôle de la direction est essentiel pour concevoir, mettre en œuvre et maintenir des contrôles internes efficaces.

La qualité et l'intégrité du reporting incombe d’abord à la direction et au conseil d'administration de l'entreprise. Par conséquent, la direction doit concevoir, mettre en œuvre et maintenir des contrôles internes efficaces sur le reporting, et évaluer leur efficacité, dans le cadre d'un système de contrôle interne établi, fiable et bien compris, aligné sur les risques clés du modèle d'entreprise de l'entité, en mettant notamment l'accent sur le risque de fraude et sur la continuité de l'exploitation. Dans ce contexte, le renforcement des exigences imposées à la direction pour qu'elle évalue publiquement la bonne conception et l'efficacité opérationnelle des procédures et contrôles internes pertinents de l'entreprise est essentiel pour accroître la fiabilité des rapports financiers.

Deloitte soutient les propositions législatives de l'UE qui contribuent à la qualité de l'audit et à la valeur qu'il apporte.

Les auditeurs externes sont chargés de fournir des services d'audit avec qualité et intégrité, conformément aux normes appropriées. Dans la suite de cet article, nous nous référons à des recherches qui montrent que :

• La capacité de l'auditeur externe à réaliser un audit financier de qualité bénéficierait d'une amélioration de la qualité de l'environnement de contrôle interne de l'entreprise auditée et de l'efficacité du gouvernement d'entreprise de cette dernière.
• Des audits externes de qualité du système de contrôle interne relatif à l'information financière sont bénéfiques pour la qualité de l'information globale contenue dans les états financiers et permettent à l'entité de se concentrer davantage sur son système de contrôle.

Par conséquent, nous soutenons les propositions législatives de l'UE qui exigent que l'auditeur vérifie la conception, la mise en œuvre et l'efficacité opérationnelle des contrôles internes pertinents et établissent des normes pour la délivrance d'un rapport d'assurance associé.

En outre, nous pensons que toute évolution future qui contribuera à améliorer la qualité de l'audit et la valeur qu'il apporte, renforcera également l'attrait et la crédibilité de la profession d'audit, ce qui l'aidera à soutenir durablement les marchés de capitaux.

Les changements apportés au cadre législatif de l'UE doivent être modulables et proportionnés. Nous reconnaissons que la conception et le maintien de contrôles internes efficaces peuvent être plus difficiles pour les petites entreprises, de sorte que la législation pourrait exclure les petits émetteurs dans la phase initiale, avec la possibilité de modifier le seuil à un stade ultérieur. Les petites sociétés cotées pourraient bien sûr choisir de rendre compte de l'efficacité des contrôles internes et d'obtenir l'assurance d'un auditeur, sur une base volontaire.

Éléments d'un cadre législatif et réglementaire européen optimal pour l’évaluation et la présentation des  systèmes de contrôle interne.

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