Er du konsulent og i farezonen?
Konsulenter risikerer skattesmæk
Er du selvstændig konsulent, er det måske en god ide at læse med her. Skattestyrelsen foretager løbende kontroller af, om selvstændige konsulenter skal anses som lønmodtagere. Dette medfører ofte omkvalifikation af den skattemæssige status og indkomsten. Betydningen heraf er stor for konsulenten og hvervgiveren i form af forøget og fremrykket beskatning, hæftelsesforpligtelse for hvervgiveren mv.
Er du selvstændig konsulent – hvad lægges der vægt på?
Hen over de seneste år er der i en lang række sager taget stilling til, om selvstændige konsulenter efter skatteretlige principper er at betragte som selvstændigt erhvervsdrivende. Desværre medfører disse kontroller dog ofte, at konsulenten er at betragte som lønmodtager.
Vurderingen foretages altid ud fra en konkret individuel vurdering af det enkelte kontraktforhold.
Ud fra praksis kan udledes en række hensyn, der er afgørende for vurderingen af, om en konsulent klassificeres som selvstændigt erhvervsdrivende eller lønmodtager:
- Instruktionsbeføjelsen
- Vederlaget
- Økonomisk risiko
Hvem har instruktionsbeføjelsen?
Ved hver aftale skal det vurderes, hvem der har instruktionsbeføjelsen. Her henses til, hvem (hvervgiver eller konsulenten) der tilrettelægger og fører tilsyn med arbejdet. Modtager konsulenten instrukser, der går ud over en normal projektbeskrivelse, eller er der ikke lavet en aftale om udførelsen, kan det indikere, at konsulenten er underlagt hvervgiverens instruktionsbeføjelse.
En hvervgiver, der fastsætter arbejdstiden for indkomstmodtageren, eksempelvis efter aftale, taler på samme måde for, at konsulenten er lønmodtager. Hertil vil en klausul om, at det kun er dig som konsulent, der kan udføre arbejdet, også tale i retning af et lønmodtagerforhold.
Hvordan og hvor ofte betales vederlaget?
Hvis vederlaget udbetales periodisk, eksempelvis månedsvis, og vederlaget beregnes ud fra enten antal timer eller vederlaget udgør et fast månedligt honorar, vil det pege i retning af, at konsulenten er lønmodtager.
Det er typisk uden betydning, at konsulenten fremsender en faktura og er momsregistreret.
Har indkomstmodtager en økonomisk risiko?
For at man kan blive betragtet som selvstændig konsulent, skal man have en økonomisk risiko. Risikoen kan i den forbindelse bestå i følgende forhold:
- Har man ansatte tilknyttet?
- Kan man blive erstatningsansvarlig?
- Stiller man selv som konsulent arbejdsredskaber til rådighed?
- Har man udgifter til husleje mv.
- Der ikke er noget opsigelsesvarsel i den indgåede kontrakt.
Der er altid tale om en konkret vurdering af alle de relevante hensyn i sagen.
Hvad er konsekvenserne ved en omkvalificering?
De overordnede skattemæssige konsekvenser heraf for konsulenten er:
- Fremrykket beskatning af indkomsten, bl.a. fordi virksomhedsordningen ikke kan anvendes
- Nægtelse af fradragsret for udgifter
- Renter af for sent betalte skatter
For hvervgiveren har omkvalifikationen dog også skattemæssig betydning, ofte i form af:
- Hæftelse for konsulentens skatteopkrævninger
- Bøder for manglende indeholdelse og indberetning ved udbetalte beløb til konsulenten
Konsulenter der driver virksomhed via et selskab, vil dog ved en omkvalifikation blive endnu hårdere ramt. Du kan læse mere herom her.
Vi hjælper gerne med at finde ud af, hvad der gælder for dig, så du undgår en forkert beskatning.
