ТЦУ: про що говорять податкові органи?

Ми продовжуємо відслідковувати індивідуальні податкові консультації (далі – ІПК) ДПС України щодо застосування правил ТЦУ, а також консультації в системі Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу (далі – ЗІР).

Наше інформаційне повідомлення містить короткі висновки, надані в таких консультаціях за період з січня до березня 2025 року, а також коментарі спеціалістів Deloitte.

Інформаційне повідомлення Міністерства фінансів України щодо трансфертного ціноутворення

Міністерство Фінансів України опублікувало інформаційне повідомлення щодо таких питань ТЦУ:

• Відколи почав застосовуватись оновлений перелік низькоподаткових юрисдикцій?

Новий перелік низькоподаткових юрисдикцій, з якого виключено 41 державу (територію), зокрема Ірландію, Республіку Кіпр, Республіку Молдову, Гонконг, Об’єднані Арабські Емірати тощо, почав діяти 1 січня 2025 року.

Докладніше в повідомленні Deloitte за посиланням.

• Як визначається сукупний консолідований дохід групи для цілей Повідомлення про участь у МГК та Звіту в розрізі країн
• Для визначення загального доходу міжнародної групи компаній необхідно дотримуватися законодавства України та рекомендацій міжнародних стандартів. Потрібно використовувати затверджені форми та процедури бухгалтерського обліку і враховувати всі види доходів, щоб правильно скласти звітність. Детальніше ознайомитись із цими вимогами можна у відповідному інформаційному повідомленні Мінфіну.Проведення опитування стосовно досвіду застосування законодавства України у сфері ТЦУ

Міністерство фінансів України спільно з Організацією економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР) працює над удосконаленням правил ТЦУ в Україні. Надати свої коментарі щодо досвіду застосування українського законодавства з ТЦУ, сильних і слабких сторін системи ТЦУ в Україні та рекомендації щодо їх покращення можна до 1 травня 2025 року заповнивши опитувальник за посиланням.

Індивідуальні податкові консультації

Усі індивідуальні податкові консультації можна знайти в «Єдиному реєстрі індивідуальних податкових консультацій» за відповідним номером консультації за посиланням.

Подання звіту в розрізі країн (Звіт CbC) в Україні, якщо такий звіт вже поданий у США
(182/ІПК/99-00-21-02-03)

Чи укладена Угода QCAA щодо обміну інформацією для податкових цілей між Україною та США? Чи потрібно подавати звіт у розрізі країн в Україні?

Україна та США мають чинний договір про обмін податковою інформацією, однак спеціальна угода QCAA, яка конкретизує порядок такого обміну, так і не набула чинності станом на кінець 2024 року. Тож навіть у разі, якщо МГК подала звіт у розрізі країн у США, українські компанії, що входять до її складу, зобов’язані подати такий звіт в Україні.

Щодо операцій з резидентами Польщі, організаційно-правову форму яких включено до Переліку 480
(1724/ІПК/99-00-21-02-03 ІПК)

Чи буде достатньо довідок для підтвердження статусу нерезидентів як резидентів Польщі, щоб визнати операції з ними неконтрольованими згідно з ПКУ?

Операції не визнаються контрольованими за наявності довідки, що підтверджує статус нерезидента як резидента держави, з якою укладено договір про уникнення подвійного оподаткування (у цьому разі — Польщі).

Відповідно до українського законодавства, така довідка має бути офіційно підтверджена польськими органами, належним чином легалізована й перекладена українською мовою. Вона звільняє від визнання операцій як контрольованих.

Консультації в системі ЗІР

Детальніше ознайомитись з консультаціями, наданими в системі ЗІР, можна за посиланням.

Чи є операції між комітентом-резидентом та резидентом/нерезидентом через комісіонера-нерезидента контрольованими? Про яку особу відображається інформація у Звіті про КО?

Категорія 131.03

Під контрольовані операції підпадають усі господарські операції з продажу або придбання товарів чи послуг, що здійснюються між резидентом та нерезидентом за участі комісіонера-нерезидента, за умови досягнення вартісних критеріїв, визначених пп. 39.2.1.7 ПКУ.

Крім того, контрольованими можуть визнаватися також операції з надання комісійних послуг самим комісіонером-нерезидентом на користь комітента-резидента, якщо виконано умови пп. 39.2.1.1 та 39.2.1.7 ПКУ. У цьому випадку:

• стороною контрольованої операції є комісіонер-нерезидент,
• предметом операції — послуга комісіонера.

Коментар Deloitte. Отже, операції з комісіонером-нерезидентом можуть вважатися контрольованими.

_{Коментарі спеціалістів «Делойт», зазначені в цьому повідомленні, носять виключно інформативний характер та не мають бути використані платниками податків без детального аналізу конкретного питання за участю спеціалістів.}

_{Ми будемо раді надати вам консультаційну допомогу стосовно тематики цього інформаційного повідомлення та будь-яких інших питань з ТЦУ.}

Перейти до: Податково-юридичний інформаційний бюлетень

Перейти до: Україна: актуальні новини з трансфертного ціноутворення

Deloitte Ukraine Voices