Звіт у розрізі країн: які компанії зобов’язані подавати його в Україні цього року?

Вже декілька років українське законодавство вимагає подавати Звіт у розрізі країн (далі – «Звіт»). Раніше його подавали лише групи, материнські компанії яких зареєстровані в Україні. Тепер ця вимога розширюється, і вже цього року ширше коло компаній мають подавати Звіт за 2024 рік. Які саме компанії охоплює ця вимога, коли подавати Звіт і як це зробити – відповідаємо нижче.

• Які зміни відбулися в українському законодавстві?

В липні 2024 року Багатостороння угода компетентних органів про автоматичний обмін звітами у розрізі країн набрала чинності для України. Це означає, що 2024 рік став першим звітним періодом для подання Звіту, і вже цього року дочірні компанії міжнародних груп із консолідованою виручкою понад 750 млн євро за певних умов мають подавати цей Звіт в Україні.

• Які компанії мають подавати Звіт за 2024 рік:
  • материнські компанії, які зареєстровані в Україні (це було і до 2024 року);
  • компанії, які уповноважені Групою на подання такого Звіту в Україні (це було і до 2024 року);
  • дочірні компанії груп із виручкою понад 750 млн євро. Ключова умова – якщо між Україною та країною, де Група подала Звіт, не набрала чинності угода про автоматичний обмін звітами.

До таких країн належать США, Канада, Швеція. Відповідно, якщо Звіт поданий в одній із цих країн, українська компанія має подавати Звіт і в Україні (так званий «secondary filing»).

85 країн здійснюють обмін звітами з Україною, зокрема Німеччина, Польща, Швейцарія, Кіпр тощо. Тобто не потрібно здійснювати «secondary filing».

• Коли подавати Звіт?

Звіт подається не пізніше ніж через 12 місяців після останнього дня фінансового року, який розпочинається у період з 1 січня до 31 грудня
2024 року.

Приклади:

1. якщо фінансовий рік закінчився 31 грудня 2024 року, тоді дедлайн подання – 31 грудня 2025 року;
2. якщо фінансовий рік закінчився 31 серпня 2025 року, тоді дедлайн подання – 31 серпня 2026 року.

• Як подавати Звіт в Україні?

На сьогодні форму Звіту затверджено наказом Міністерства фінансів України від 14 грудня 2020 року №764, відповідно до якої розроблено та оприлюднено XML-схему:

• Оприлюднена XML-схема передбачає підготовку окремих XML-файлів для кожної юрисдикції та кожної компанії-члена МГК.

На прикладі це означає, що для МГК, до якої входить 200 компаній в 40 юрисдикціях, відповідному платнику податків в Україні доведеться підготувати та подати 241 XML-файл.

• Затверджена форма Звіту передбачає необхідність перекладу деяких полів Звіту українською мовою тощо.

З огляду на всі складнощі підготовки Звіту, рекомендуємо заздалегідь підготуватися до першого подання.

_{Коментарі спеціалістів «Делойт», зазначені в цьому повідомленні, носять виключно інформативний характер та не мають бути використані платниками податків без детального аналізу конкретного питання за участю спеціалістів.}

_{Ми будемо раді надати вам консультаційну допомогу стосовно тематики цього інформаційного повідомлення та будь-яких інших питань з ТЦУ.}

Перейти до: Податково-юридичний інформаційний бюлетень

Перейти до: Україна: актуальні новини з трансфертного ціноутворення

Deloitte Ukraine Voices