Дефенс Сіті: нові можливості для оборонної індустрії

Президент України вже підписав законопроєкт №13420 (Закон №4577-ІX щодо змін до Податкового кодексу) та законопроєкт №13421 (Закон №4578-IX щодо змін до Митного кодексу). Закон №4577-ІX почне діяти 5 жовтня 2025 року, а Закон №4578-IX – 24 жовтня 2025 року.

Нове законодавство запроваджує спеціальний правовий режим підтримки компаній оборонно-промислового комплексу Дефенс Сіті. Метою спеціального режиму є стимулювання розвитку оборонного виробництва в Україні та залучення інвестицій у інноваційні технології.

Нижче наводимо огляд найважливіших змін, які принесуть ці закони.

Вимоги до резидентів Дефенс Сіті

Законом №4577-ІX передбачено створення окремого реєстру Дефенс Сіті. Важливо, що набуття статусу резидента Дефенс Сіті є добровільним. Водночас законодавство встановлює дві ключові вимоги для потенційних резидентів.

1. Кваліфікований дохід

а) не менше 75% від загального доходу повинно надходити від діяльності у сфері оборони (виробництва та реалізації оборонних товарів, робіт і послуг);

б) для компаній у сфері літакобудування – не менше 50%.

Ця вимога застосовується як протягом року, що передує поданню заяви, так і впродовж усього строку резидентства.

2. Відсутність «негативних критеріїв»

Для потенційних або чинних резидентів Дефенс Сіті встановлено низку обмежень, зокрема: відсутність податкового боргу (у сумі понад 10 мінімальних заробітних плат), відсутність у складі учасників держави-агресора або її резидентів, відсутність банкрутства тощо. Водночас є специфічні для галузі вимоги. Наприклад, відсутність протягом останнього року порушення оборонного контракту, що призвело до розірвання чи санкцій, підтверджених у судовому порядку (крім добровільного виконання такого рішення).

Переваги резидентства у Дефенс Сіті

1. Податкові пільги

Резиденти Дефенс Сіті тимчасово звільняються від сплати окремих податків – до 1 січня 2036 року, але не пізніше року вступу України до ЄС:

1) Податок на прибуток – за умови одночасного виконання таких вимог:

а) якщо компанія не нараховує та не виплачує дивіденди власникам, окрім дивідендів до державного бюджету/на користь державних компаній;

б) у компанії відсутні факти порушення податкових обов’язків подання звітності та/або документації з ТЦУ та контрольованих іноземних компаній.

Прибуток, що звільняється від оподаткування, можна спрямовувати виключно на визначені Законом напрями, зокрема на розвиток та створення інноваційних оборонних технологій. Якщо до 31 грудня року, що настає за звітним, такий прибуток (або його частина) не буде використаний за цільовим призначенням, підприємство повинно нарахувати та сплатити податок на прибуток із невикористаних коштів.

Платники податку, які застосовують зазначене звільнення від оподаткування, не можуть застосовувати виключно річний податковий (звітний) період.

2) Земельний податок – для ділянок, де розташовані виробничі об’єкти або які тимчасово не використовуються, але не передані третім особам.

3) Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки – якщо об’єкти не здаються в оренду, лізинг або позичку (крім працівників) і використовуються у господарській діяльності та/або для проживання їхніх працівників.

4) Екологічний податок.

Важливо! Компанії, що вже є резидентами Дія Сіті, не можуть користуватися зазначеними податковими пільгами.

2. Спрощення митних процедур

Резиденти Дефенс Сіті можуть користуватися спеціальними умовами під час здійснення митних формальностей щодо товарів і технологій військового призначення та подвійного використання:

1) Спрощені митні процедури при поміщенні товарів у митні режими імпорту (в частині процедури кінцевого використання), тимчасового ввезення, переробки на території України або за її межами, зокрема:

а) під час подання документів для отримання авторизації резиденти звільняються від обов’язку надавати відомості про місцезнаходження й переміщення товарів на території України, а також місцезнаходження бухгалтерської, комерційної та транспортної документації;

б) не застосовуються строкові обмеження для товарів та операцій, що поміщені резидентами Дефенс Сіті у певні митні режими (наприклад, тимчасове ввезення);

в) заходи з оцінки відповідності критеріям для отримання авторизації проводяться на робочих місцях посадових осіб митного органу, без відвідування об’єктів підприємства.

2) Спрощений експортний контроль – резиденти Дефенс Сіті звільняються від обов’язку отримання повноважень від Держекспортконтролю для здійснення експорту товарів військового призначення.

3. Закритий доступ до реєстрів

1) Відомості про підприємства-резидентів Дефенс Сіті в ЄДР, ДРРП, ДЗК будуть доступні лише уповноваженим органам (ДПС, ДМСУ, Держказначейство, Мін’юст, Офіс Генерального прокурора тощо).

2) Підприємства-резиденти не зобов’язані публікувати річну та консолідовану фінансову звітність до завершення воєнного стану (з подальшою відстрочкою ще на 3 місяці), що знижує адміністративне навантаження та забезпечує конфіденційність.

Дефенс Сіті vs Дія Сіті

Закон №4577-ІX передбачає, що компанія, яка одночасно є резидентом Дефенс Сіті та Дія Сіті, не може користуватися податковими пільгами Дефенс Сіті. Це, на нашу думку, може обмежувати чинних резидентів Дія Сіті.

Команда Deloitte вважає, що, незважаючи на поточні недоліки нового законодавства, запроваджені зміни можуть сприяти розвитку оборонної індустрії та посиленню обороноздатності країни, хоча і не є комплексним рішенням щодо оподаткування відповідної галузі. Ми відстежуватимемо подальші зміни та оперативно інформуватимемо клієнтів про їхній вплив.

_{Зазначений огляд Deloitte носить виключно інформативний характер та не має бути використаний як офіційна консультація без окремого залучення наших спеціалістів.}

_{Стежте за нашими інформаційними повідомленнями, в наступних серіях ми оглянемо також зміни до концесійного законодавства.}

Deloitte Ukraine Voices

Повернутися до: Податково-юридичний інформаційний бюлетень 2025 року