Кіпр: можливі зміни до податкового законодавства (на розгляді)

Інформаційне повідомлення

Підписуйтесь на телеграм-канал Deloitte Ukraine Voices

26 лютого 2025 року Група з реформування податкового законодавства Республіки Кіпр представила Проєкт податкової реформи.

Наразі очікується громадське обговорення запропонованого Проєкту, після чого погоджені пропозиції будуть передані на затвердження Ради Міністрів та винесені на голосування парламентом для того, щоб вони набрали чинності.

Що передбачає Проєкт податкової реформи?

Одними з найцікавіших нововведень є зобов’язання Кіпру в межах Плану відновлення та стійкості (Recovery and Resilience Plan):

запровадити податок на доходи нерезидентів (або, як його ще називають, податок на репатріацію) для дивідендів, які виплачуються з Кіпру на користь компаній-резидентів «низькоподаткових» юрисдикцій;
заборонити відносити на витрати для цілей оподаткування прибутку проценти та роялті, які виплачуються на користь компаній-резидентів «низькоподаткових» юрисдикцій.

Планується, що «низькоподатковими» юрисдикціями будуть вважатися країни, які не є членами Європейського Союзу та в яких ставка податку на прибуток менша за кіпрську на 50% – тобто станом на сьогодні нижча за 6,25%.

Інакше кажучи, якщо кіпрська компанія здійснюватиме, наприклад, виплату дивідендів на користь компанії, зареєстрованої на Британських Віргінських Островах, це може потягнути за собою застосування податку на доходи нерезидентів на Кіпрі за ставкою 17%.

Інші зміни, на які варто звернути увагу

Окрім зазначеного вище планується, зокрема:

Податок на прибуток:
- збільшити ставку податку на прибуток компаній з 12,5% до 15%;
- збільшити період, протягом якого для цілей податку на прибуток можна врахувати накопичені збитки, з 5 до 10 років (з певними обмеженнями).
Податкова резидентність, податок на доходи фізичних осіб та спеціальний внесок на оборону:
- розширити «правило 60 днів» (застосовується для цілей визнання особи податковим резидентом Кіпру) на фізичних осіб, для яких Кіпр є «центром бізнес/економічних інтересів», незалежно від кількості днів, які ці особи проводять на Кіпрі протягом року;
- збільшити суму неоподатковуваного доходу фізичних осіб (з 19 500 до 20 500 євро) та передбачити такі значення для прогресивної шкали оподаткування персональних доходів: дохід до 20 500 євро – ставка 0%, від 20 501 до 30 000 євро – 20%, від 30 001 до 40 000 євро – 25%, від 40 001 до 80 000 євро – 30%, понад 80 000 євро – 35%;
- зменшити ставку спеціального внеску на оборону для доміцильованих резидентів Кіпру з 17% до 5%;
- запровадити спеціальні вирахування для цілей податку на доходи фізичних осіб для:

а. батьків з дітьми або студентів, залежно від рівня доходу;

б. осіб, які сплачують іпотечні кредити або орендні платежі за їхнє основне місце проживання.

Водночас не планується внесення змін до таких пільгових режимів:

вирахування умовних процентів (Notional Interest Deduction);
«IP Box»;
звільнення від оподаткування 50% доходу у вигляді заробітної плати за умови першого працевлаштування на Кіпрі;
звільнення від сплати спеціального внеску на оборону для «недоміцильованих» резидентів Кіпру (non-dom).

Звертаємо увагу, що поки немає чіткого розуміння стосовно того, коли наберуть чинності зазначені вище зміни.

_{Ми продовжуємо стежити за змінами та практикою реалізації нововведень. Наша команда і надалі ділитиметься з вами корисною інформацією.}

_{Коментарі спеціалістів Deloitte Ukraine, зазначені в цьому повідомленні, носять виключно інформативний характер та не мають бути використані платниками податків без детального аналізу конкретного питання за участю спеціалістів.}

_{Ми будемо раді надати вам консультаційну допомогу стосовно тематики цього інформаційного повідомлення та будь-яких інших питань щодо оподаткування доходів нерезидентів.}