Наймасштабніше оновлення правил ТЦУ за 10 років

4 вересня 2026 року законопроєкт про нові правила трансфертного ціноутворення (ТЦУ) передано до розгляду Верховною Радою України (Законопроєкт). Законопроєкт покликаний увідповіднити правила ТЦУ до міжнародних стандартів (ОЕСР) та закрити наявні лазівки, які платники податків використовують для ухилення від ТЦУ-контролю.Певні ідеї були враховані законотворцями після завершення етапу громадського обговорення. Далі подано перелік основних змін. Продовжуємо стежити за змінами.

Не забудьте подивитись наш подкаст 1 і подкаст 2, де ці зміни обговорюються детальніше.

Основні зміни

1. Повне скасування вартісних критеріїв для контрольованих операцій
   Законопроєкт пропонує повністю скасувати чинні пороги для визнання операцій контрольованими. При цьому жодних компромісних механізмів або альтернативних порогів у поточній редакції не передбачено. Водночас Державна податкова служба (ДПС) отримує право визначати вартісний критерій, нижче якого інформація про операції може не входити до документації з ТЦУ.
2. Повернення контролю над внутрішніми операціями між резидентами
   Під контроль потраплятимуть операції з пов’язаними резидентами, які мають накопичені податкові збитки і застосовують преференційні податкові режими. У поточній редакції поріг збитків підвищено до еквівалента 3 млн євро, а контроль поширюється лише на пов’язаних осіб. Серед прикладів преференційних режимів Міністерство фінансів у своїй презентації наводить Дія.City, індустріальні парки, інвесторів зі значними інвестиціями та виробників електромобілів.
3. Нові правила щодо нематеріальних активів та DEMPE-аналізу
   Законопроєкт суттєво розширює визначення нематеріальних активів (НМА) і вперше прямо впроваджує концепцію DEMPE (Development, Enhancement, Maintenance, Protection, Exploitation/розробка, удосконалення, підтримка, захист та експлуатація нематеріальних активів). Право власності на НМА саме по собі більше не буде достатньою підставою для отримання відповідного прибутку: ключовими при цьому будуть фактичне виконання DEMPE-функцій, контроль ризиків та внесок сторін у створення вартості.
4. Оновлення системи штрафів та відповідальності за недостовірну інформацію
   Законопроєкт передбачає нову градацію штрафів у розмірі 7%, 10% та 15% (залежно від характеру порушення), які застосовуються до суми коригування бази оподаткування (а не від суми нарахування податку). Окремо вводиться відповідальність за подання недостовірної інформації у Звіті про контрольовані операції та документації з ТЦУ.
5. Можливість застосування повного діапазону замість інтерквартильного
   З’являється теоретична можливість використовувати не лише інтерквартильний діапазон, а й повний діапазон результатів зіставних операцій, що, втім, потребуватиме високого рівня зіставності операцій.
6. Розширення повноважень регіональних органів ДПС щодо запитів на документацію
   Для великих платників податків запити на документацію з ТЦУ, як і раніше, надсилатиме центральний орган ДПС. Водночас щодо інших платників такі запити зможуть надсилати регіональні податкові органи за погодженням із центральним органом.

Коментар Deloitte:

Ініціатори Законопроєкту декларують, що його основною метою є гармонізація українських правил трансфертного ціноутворення з міжнародними стандартами ОЕСР (Організації економічного співробітництва та розвитку). Частина запропонованих змін справді відображають сучасні міжнародні підходи, зокрема щодо нематеріальних активів та DEMPE-аналізу. Водночас окремі норми, насамперед повне скасування вартісних порогів і розширення кола контрольованих операцій, можуть суттєво збільшити адміністративне навантаження на бізнес. Паралельно розширюються контрольні повноваження податкових органів та посилюється відповідальність платників податків.

На нашу думку, саме ці положення потребують додаткового обговорення з бізнес-спільнотою та подальшого доопрацювання.

Коментарі спеціалістів Deloitte, зазначені в цьому повідомленні, носять виключно інформативний характер та не мають бути використані платниками податків без детального аналізу конкретного питання за участю спеціалістів.