馬來西亞－「新獎勵框架（NIF）」實施進度更新

製造業已正式適用新獎勵措施框架(NIF)

馬來西亞投資貿易及工業部（MITI）自2026年3月1日起，正式對製造業實施「新獎勵措施框架」（New Incentive Framework; NIF）。亦即，凡於2026年3月1日當日或之後提出之製造業獎勵申請，均適用 NIF；依「1986年投資促進法」提出之製造業獎勵申請，則不再受理。

NIF 為符合條件之馬來西亞稅務居民公司提供稅務獎勵，目的在於使馬來西亞之國家發展重點與新興國際標準接軌，包括全球最低稅負制第二支柱（Pillar Two）規則。製造業 NIF 之相關作業指引（Guidelines）及常見問答（FAQ）亦已同步發布。

先前獎勵架構下，獎勵資格及額度主要依「1986年投資促進法」（Promotion of Investments Act 1986）所列之獎勵發展活動、產品清單及各項獎勵規定之適用條件認定。NIF 則改變原先以法定清單為基礎之認定方式，改採分級評估，並將投資成果作為核定獎勵之重要依據。

NIF 之實施係配合馬來西亞兩項國家關鍵策略：其一為以國家投資願景（National Investment Aspirations, NIA）為基礎之新投資政策；其二為《2030新工業大藍圖》（New Industrial Master Plan 2030, NIMP 2030）。未來獎勵資格及額度，將依既定分級標準及投資案對國家策略成果之貢獻決定，並透過「NIA 評分卡」（NIA Scorecard）進行衡量。

一、適用之製造業類別

從事下列製造業類別之公司，可依 NIF 申請相關獎勵：

• 電機與電子（Electrical and Electronics, E&E）
• 化學品及化學製品
• 製藥
• 醫療器材
• 航太
• 機械與設備（Machinery and Equipment, M&E）
• 汽車
• 石油產品與石化產品
• 油脂化學品（Oleochemicals）及其衍生物
• 食品製造與加工
• 木材、紙業與家具
• 紡織、成衣與鞋類
• 策略性礦物相關產品
• 橡膠相關產品
• 金屬

二、NIF 提供之獎勵類型

在 NIF 架構下，適格公司可依規定條件及審查要求申請投資稅務獎勵，但下列獎勵僅能擇一適用，不得同時享有：

A. 「優惠稅率」（Special Tax Rate; STR）
對公司應稅所得適用較低之公司所得稅率（馬來西亞一般公司所得稅率為24%）。

B. 「投資抵減」（Investment Tax Allowance; ITA）
以資本支出為基礎之獎勵，允許公司按其合格資本支出（Qualifying Capital Expenditure）之一定比例，自法定應稅所得中扣抵。

NIF 採分級（Tier）獎勵制度。申請經核准後，公司將依其符合既定條件之程度，取得相應層級之獎勵。FAQ 列示之獎勵範例如下（實際適用內容仍以 NIA 評分卡審核結果為準）：

• Tier 1 STR：5年適用 5% 公司所得稅率。
• Tier 2 STR：5年適用 10% 公司所得稅率。
• Tier 1 ITA：於5年期間內發生之合格資本支出，得給予 100% 投資抵減額度，且各課稅年度可全額抵減 100% 之應稅所得。
• Tier 2 ITA：於5年期間內發生之合格資本支出，得給予 60% 投資抵減額度，且各課稅年度最高可抵減 70% 之應稅所得。

就適用條件而言，Tier 2 須符合「原則性核准函」（Principle Approval Letter）所載之所有最低適用條件。Tier 1 除須符合最低適用條件外，尚須達成核准函所列之額外條件。

三、NIA 評分卡（NIA Scorecard）

NIA 評分卡為衡量公司投入程度及達成預期成果潛力之核心評估工具，其評估基準源自 NIA 六大策略支柱。評分卡涵蓋多項績效指標，主要包括下列面向：

• 提升經濟複雜度
• 創造高附加價值就業機會
• 深化國內產業連結
• 推動新興與既有產業聚落發展
• 促進更具包容性的發展
• 強化永續發展作為

申請過程中，各項指標將分別計分，並彙總判定投資案之整體投資品質等級。最終稅務獎勵額度將依品質分數決定，以使對國家經濟影響較高之投資案獲得較高程度之支持。

四、其他獎勵措施之適用關係

除「1986年投資促進法」所規範之獎勵外，其他既有獎勵方案，例如 Johor-Singapore Special Economic Zone( JSSEZ)、Digital Ecosystem Acceleration (DESAC)、Global Services Hub 稅務獎勵、及 Reinvestment NIMP 2030 等，仍可依各方案指引所定申請期限繼續提出申請。惟 NIF 所提供之獎勵，不得與「1967年所得稅法」附表7A規定之再投資抵減（reinvestment allowance）同時適用。

在 NIF 實施前，已依「1986年投資促進法」或「1967年所得稅法」既有方案取得核准之公司，仍可依原核准條件繼續享有相關獎勵。