Przegląd zmian w podatkach

Rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki zmieniające rozporządzenie w sprawie korzystania z Krajowego Systemu e- Faktur

Projektowane rozporządzenie zmienia rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 12 grudnia 2025 r. w sprawie korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur (Dz. U. poz. 1815), dalej jako: „rozporządzenie”, stanowiące wykonanie upoważnienia zawartego art. 106r ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2025 r. poz. 775, z późn. zm.).

Zgodnie z § 15 pkt 2 rozporządzenia § 6 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia wchodzi w życie z dniem 1 kwietnia 2026 r. Przepis § 6 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia stanowi, że do uwierzytelniania podmiotów korzystających z Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) może być użyty środek identyfikacji elektronicznej wydany w systemie identyfikacji elektronicznej przyłączonym do węzła krajowego identyfikacji elektronicznej, o którym mowa w art. 21a ust. 1 pkt 2 lit. a ustawy z dnia 5 września 2016 r. o usługach zaufania oraz identyfikacji elektronicznej (Dz. U. z 2024 r. poz. 1725), zwany dalej: Węzłem Krajowym.

W związku z wcześniejszą integracją KSeF z Węzłem Krajowym konieczne jest znowelizowanie przepisów w zakresie daty rozpoczęcia stosowania tej metody uwierzytelnienia w KSeF. Wcześniejszą integrację KSeF z Węzłem Krajowym podjęto w związku z dużym zainteresowaniem wykorzystywania profilu zaufanego do uwierzytelniania w KSeF. W związku z tym, że Węzeł Krajowy obejmuje uwierzytelnianie profilem zaufanym, ta metoda uwierzytelniania nie będzie utrzymywana jako odrębna od Węzła.

W związku z powyższym w projekcie rozporządzenia zmieniającego zaproponowano następujące zmiany:

W nowelizowanym § 13 ust. 1 pkt 2 termin, do którego będzie możliwość uwierzytelnienia się przy użyciu podpisu zaufanego wyznacza się do dnia 13 lutego 2026 r. (§ 1 pkt 1 projektowanego rozporządzenia). Termin ten jest skorelowany ze zmianą, która jest wprowadzana w § 15 pkt 2 dotyczącym możliwości uwierzytelniania się przy zastosowaniu Węzła Krajowego.

W nowelizowanym § 15 pkt 2 wyznacza się wcześniejszy niż w obecnie obowiązującym rozporządzeniu termin pozwalający na uwierzytelnienie się przy zastosowaniu Węzła Krajowego, tj.: od dnia 14 lutego 2026 r. (§ 1 pkt 2 projektowanego rozporządzenia).

Rozporządzenie weszło w życie 13 lutego 2026 r.

Link

Projekt rozporządzenia Ministra Finansów i Gospodarki zmieniający rozporządzenie w sprawie przypadków i trybu zwrotu podatku od towarów i usług przedstawicielstwom dyplomatycznym, urzędom konsularnym, członkom personelu tych przedstawicielstw i urzędów, a także innym osobom zrównanym z nimi na podstawie ustaw, umów lub zwyczajów międzynarodowych

Projekt rozporządzenia w sprawie zmiany rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie przypadków i trybu zwrotu podatku od towarów i usług przedstawicielstwom dyplomatycznym, urzędom konsularnym, członkom personelu tych przedstawicielstw i urzędów, a także innym osobom zrównanym z nimi na podstawie ustaw, umów lub zwyczajów międzynarodowych ma dostosować zmieniane rozporządzenie do zmian wprowadzonych w ustawie KSeF oraz KSeF 2.0, poprzez m.in. uwzględnienie możliwości otrzymywania przez wskazane w nim podmioty (przedstawicielstwa dyplomatyczne, urzędy konsularne, przedstawicielstwa określonych organizacji międzynarodowych) oraz osoby fizyczne (członkowie personelu tych przedstawicielstw i urzędów) faktur ustrukturyzowanych wystawionych w KSeF.

W przypadku, gdy zakup towarów lub usług, dokonanych przez ww. podmioty i osoby, zostanie udokumentowany fakturą ustrukturyzowaną, we wniosku o zwrot powinien zostać podany numer identyfikujący fakturę w KSeF (projektowany § 4 ust. 2 pkt 3 oraz ust. 3 rozporządzenia o zwrocie VAT dyplomatom).

Natomiast w przypadku, gdy we wniosku nie zostaną podane numery faktur ustrukturyzowanych, podmiot składający wniosek będzie obowiązany – w przypadku faktur w postaci papierowej – dołączyć do wniosku faktury wystawione przy nabyciu towarów lub usług albo uwierzytelnione kserokopie tych faktur, jeżeli faktury zostały dołączone do wniosku w sprawie zwrotu podatku akcyzowego (projektowany § 4 ust. 3a pkt 1 rozporządzenia o zwrocie VAT dyplomatom), a w przypadku faktur elektronicznych – przesłać lub udostępnić faktury wystawione przy nabyciu towarów lub usług naczelnikowi urzędu skarbowego w dniu złożenia wniosku (np. mejlem) (projektowany § 4 ust. 3a pkt 2 rozporządzenia o zwrocie VAT dyplomatom).

Projektowane regulacje likwidują też nadmierne czynności wykonywane w związku ze zwrotem przez urząd skarbowy, tj. stemplowanie i dziurkowanie zwracanych podmiotom faktur. Modyfikują też sposób postępowania w przypadku zwrotu towaru sprzedawcy przez przedstawicielstwo, urząd albo członka personelu (np. w związku z reklamacją towaru). W takiej sytuacji, gdy dokonany został przez sprzedawcę zwrot ceny, w tym podatku VAT, to ww. podmioty będą zobowiązane do poinformowania naczelnika urzędu skarbowego o otrzymanej fakturze korygującej i zwrocie przez sprzedawcę kwoty podatku wynikającej z tej faktury (obecnie taki obowiązek ciąży na sprzedawcy).

Pozostałe zmieniane przepisy mają charakter techniczny i dostosowujący.

Stan: 26.01.2026 r. – projekt znajduje się na etapie opiniowania.

Planuje się, że przepisy rozporządzenia wejdą w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia.

Link

Projekt rozporządzenia Ministra Finansów i Gospodarki w sprawie przedłużenia terminów przesyłania ksiąg rachunkowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych

Projektowane rozwiązanie przedłuża terminy realizacji obowiązków ustawowych wobec określonych grup podatników, tj. podatkowych grup kapitałowych oraz podatników i spółek niebędących osobami prawnymi.

Oczekiwanym efektem regulacji jest umożliwienie podatnikom prawidłowego i terminowego dostosowania systemów finansowo księgowych do wymogów przekazywania ksiąg rachunkowych w jednolitej strukturze logicznej, ograniczenie ryzyka błędów w raportowaniu oraz zapewnienie sprawnego wdrożenia nowych obowiązków bez negatywnego wpływu na realizację dochodów budżetu państwa.

Stan: 04.02.2026 r. – projekt znajduje się na etapie uzgodnień

Planuje się, że projektowane rozporządzenie wejdzie w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia.

Link

Projekt rozporządzenia Ministra Finansów i Gospodarki zmieniającego rozporządzenie w sprawie towarów, których przewóz jest objęty systemem monitorowania drogowego i kolejowego przewozu towarów oraz obrotu paliwami opałowymi

Zmiana obowiązującego prawa poprzez dodanie do listy towarów objętych systemem SENT towaru z pozycji CN 1518, która ma na celu uwzględnienie postulatu zgłoszonego przez Ministerstwo Rolnictwa i Rozwoju Wsi, podyktowana jest potrzebą zwiększenia nadzoru nad rynkiem obrotu olejami i tłuszczami, a także pozwoli na ograniczenie pojawiających się nieprawidłowości związanych m.in. z celowym przekwalifikowaniem przez przedsiębiorców pełnowartościowego oleju na zużyty olej kuchenny, który jest pożądanym na rynku surowcem do produkcji biopaliw.

Oczekiwanym efektem jest redukcja nieuczciwych praktyk podmiotów uczestniczących w całym łańcuchu dostaw. Przewóz towarów z pozycji CN 1518 będzie objęty systemem SENT, jeżeli masa brutto przesyłki towarów objętych tą pozycją przekroczy 500 kg lub jej objętość przekroczy 500 litrów. Dodatkowo, dla towarów z pozycji CN 1518 będą obowiązywać takie same wyłączenia jak dla pozostałych towarów z grupy olejów roślinnych, określonych w § 2 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 kwietnia 2022 r. w sprawie towarów, których przewóz jest objęty systemem  monitorowania drogowego i kolejowego przewozu towarów oraz obrotu paliwami opałowymi, tj. w przypadku objęcia  procedurą celną tranzytu, składowania, odprawy czasowej, przetwarzania, wywozu albo powrotnym wywozem, a także przemieszczania w ramach procedury zawieszenia poboru akcyzy. Dodatkowo, systemowi monitorowania przewozu i obrotu nie będzie podlegał przewóz tych towarów w opakowaniach jednostkowych, których masa brutto nie przekroczy 26 kg lub objętość nie przekroczy 26 litrów.

Wdrażana zmiana wprowadzi nowe obowiązki dla podmiotów gospodarczych, których naruszenie skutkuje karami pieniężnymi. W przypadku, gdy w wyniku swojego celowego działania lub zaniechania lub niedbalstwa podmioty zobowiązane nie wypełnią swoich obowiązków będą one zobowiązane do uiszczenia kary pieniężnej, o której mowa w ustawie SENT, której wymiar będzie miał także charakter dyscyplinujący i prewencyjny.

Stan: 12.02.2026r – projekt znajduje się w konsultacjach publicznych.

Planuje się, że rozporządzenie wejdzie w życie po upływie 6 miesięcy od dnia ogłoszenia.

Link

Projekt ustawy o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz ustawy – Kodeks karny skarbowy

Propozycje rozwiązań przyjętych w projekcie w zakresie Ordynacji podatkowej obejmują:

1) Zmianę sposobu liczenia terminu przedawnienia prawa do wydania decyzji ustalającej zobowiązanie podatkowe z tytułu opodatkowania przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych.

Proponuje się, aby 5-letni termin przedawnienia prawa do wydania decyzji ustalającej zobowiązanie podatkowe z tytułu opodatkowania przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych był liczony od końca roku kalendarzowego następującego po roku kalendarzowym, w którym powstał obowiązek podatkowy w tym zakresie. Wydłużenie o rok okresu, w którym możliwe jest doręczenie decyzji ustalającej zobowiązanie podatkowe z tytułu opodatkowania przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych, zwiększy szanse na ustalenie tego zobowiązania, gdy mienie zostało zgromadzone kilka lat wcześniej niż wydatkowane. Proponowana zmiana ułatwi zwalczanie zjawiska ukrywania dochodów.

2) Likwidacja przesłanki zawieszenia biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego w związku z wszczęciem postępowania w sprawie o przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe.

Rezygnacja z takiej przesłanki rozwiąże problem zgłoszony w postanowieniu sygnalizacyjnym Naczelnego Sądu Administracyjnego. Ponadto zakończony zostanie długofalowy problem wszczynania postępowań karnych skarbowych w celu zawieszenia biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego.

3) Wprowadzenie nowej przesłanki zawieszenia biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego związanej z postępowaniem podatkowym w przypadku unikania opodatkowania.

Bieg terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego nie rozpocznie się, a rozpoczęty ulegnie zawieszeniu, z dniem wszczęcia postępowania podatkowego w przypadku unikania opodatkowania albo przejęcia postępowania podatkowego na podstawie art. 119g § 1 lub 2 Ordynacji podatkowej. Bieg terminu przedawnienia rozpocznie się, a po zawieszeniu będzie biegł dalej, od dnia następującego po dniu doręczenia decyzji ostatecznej wydanej z zastosowaniem art. 119a Ordynacji podatkowej lub środków ograniczających umowne korzyści, albo decyzji ostatecznej albo postanowienia wydanego na podstawie art. 119k § 1 lub 1a tej ustawy. Takie zawieszenie nie będzie mogło trwać dłużej niż 2 lata. Wprowadzenie nowej przesłanki zawieszenia biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego zapobiegnie jego przedawnieniu w przypadku wszczęcia skomplikowanego i czasochłonnego postępowania określonego w rozdziale 2 działu IIIA Ordynacji podatkowej („Postępowanie podatkowe w przypadku unikania opodatkowania”) albo przejęcia postępowania podatkowego na podstawie tych przepisów.

4) Doprecyzowanie końcowego momentu zawieszenia biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego w przypadku wniesienia skargi do sądu administracyjnego na decyzję dotyczącą tego zobowiązania.

Wyraźne wskazanie, że okres zawieszania biegu terminu przedawnienia kończy wpływ akt sprawy oraz

prawomocnego orzeczenia, a jeżeli akta są prowadzone w postaci elektronicznej – wpływ prawomocnego orzeczenia, usunie wątpliwości co do końca tego okresu w razie doręczenia organowi podatkowemu drugiej instancji samego odpisu prawomocnego orzeczenia sądu administracyjnego, bez zwrotu przez sąd akt sprawy.

5) Zastąpienie instytucji nieprzedawniania się zobowiązań podatkowych zabezpieczonych hipoteką lub zastawem skarbowym – instytucją zawieszenia biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego wskutek ustanowienia hipoteki przymusowej lub zastawu skarbowego, o którym podatnik został zawiadomiony.

Rozwiąże to problem negowania przez sądy administracyjne konstytucyjności art. 70 § 8 Ordynacji podatkowej. Proponuje się, aby z dniem dokonania wpisu hipoteki przymusowej lub zastawu skarbowego, o którym podatnik został zawiadomiony, bieg terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego nie rozpoczynał się, a rozpoczęty ulegał zawieszeniu (projektowany art. 70 § 7a zdanie pierwsze Ordynacji podatkowej). Z kolei od dnia poprzedzającego dzień zajęcia przedmiotu hipoteki przymusowej lub przedmiotu zastawu skarbowego albo od dnia następującego po dniu wygaśnięcia lub wykreślenia hipoteki przymusowej lub zastawu skarbowego, nie później jednak niż po upływie 5 lat, licząc od dnia wpisu, bieg terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego będzie się rozpoczynał, a po zawieszeniu biegł dalej (projektowany art. 70 § 7a zdanie drugie Ordynacji podatkowej). W odniesieniu do wierzytelności podatkowych zabezpieczonych hipoteką lub zastawem skarbowym wprowadzone rozwiązanie powinno w należyty sposób chronić uprawnienia wierzyciela podatkowego do uzyskania zaspokojenia z rzeczy obciążonej. Przewidziane w projektowanym art. 70 § 7a Ordynacji podatkowej ograniczenie okresu zawieszenia biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego do maksymalnie 5 lat jest wyrazem uwzględnienia specyficznych uwarunkowań związanych z egzekucją z nieruchomości, które przekładają się na długotrwałość tej egzekucji. Jest to rozwiązanie optymalne, uwzględniające zarówno interes budżetu, jak i zapewniające poczucie bezpieczeństwa prawnego podatnikom.

6) Wprowadzenie możliwości wydłużenia terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego w związku ze skorygowaniem deklaracji w niedługim okresie przed upływem terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego.

Proponuje się, aby 5-letni termin przedawnienia zobowiązania podatkowego ulegał wydłużeniu o 12 miesięcy w przypadku skorygowania przez podatnika deklaracji, w okresie 12 miesięcy przed upływem 5-letniego terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego. Zapewni to organowi podatkowemu możliwość dokonania skutecznej weryfikacji rozliczenia i wydania decyzji wymiarowej w przypadku zakwestionowania prawidłowości złożonej korekty deklaracji.

Ponadto, w związku z projektowanym uchyleniem art. 70 § 6 pkt 1 Ordynacji podatkowej proponuje się uchylenie art. 44 § 2 Kodeksu karnego skarbowego, zawierającego przesłankę przedawnienia karalności czynu także w przypadku przedawnienia należności publicznoprawnej. Pozostawienie przesłanki przedawniania karalności czynu określonej w art. 44 § 2 skutkowałoby brakiem możliwości skazania sprawców poważnych przestępstw skarbowych, w sprawach których w postępowaniach karnych skarbowych zgromadzono obszerny materiał dowodowych będący następstwem wielowątkowych kontroli celno-skarbowych, kontroli podatkowych lub postępowań podatkowych. Karalność ta musi być także zapewniona w przypadku postępowań prowadzonych przez Prokuraturę Europejską (EPPO), do której Polska przystąpiła od marca 2024 r.

Proponuje się także zmianę w art. 15 kks polegającą na dodaniu przesłanki w postaci obowiązku uiszczenia równowartości pieniężnej należności publicznoprawnej uszczuplonej czynem zabronionym tytułem wyrównania uszczerbku finansowego Skarbu Państwa także w przypadku przedawnienia zobowiązania podatkowego lub innej należności publicznoprawnej.  Projektowany art. 15 § 1a kks dedykowany jest dla sprawców, którzy będą korzystać z trybów konsensualnych lub podmiotu pociągniętego do odpowiedzialności posiłkowej, który odniósł albo mógł odnieść z popełnionego przestępstwa skarbowego korzyść majątkową. Przepis ten wskazuje, że uiszczenie równowartości uszczuplonego podatku po jego przedawnieniu będzie występowało w kilku wypadkach wskazanych w Kodeksie karnym skarbowym, a wszystkie z nich dotyczą instytucji korzystnych dla sprawcy, tj. wyłączenia lub złagodzenia odpowiedzialności karnej.

Ponadto dodaje się art. 38 § 4 kks, który umożliwi sądowi orzeczenie równowartości uszczuplonej należności publicznoprawnej w warunkach nadzwyczajnego obostrzenia kary, pomimo przedawnienia zobowiązania podatkowego (np. przy wyłudzeniach VAT). Pozwoli to na zabezpieczenie interesu Skarbu Państwa w sprawach o przestępstwa skarbowe, w których uszczuplenie należności publicznoprawnej dokonane zostało przez zorganizowane grupy przestępcze lub osoby, które uczyniły z przestępstw skarbowych źródło swego dochodu, a także w warunkach recydywy i w przypadkach, gdy wysokość uszczuplenia jest dużej wartości.

Stan: 16.02.2026 – skierowano do rozpatrzenia na posiedzeniu Rady Ministrów.

Proponuje się, aby ustawa weszła w życie, co do zasady, z dniem 1 października 2026 r.

Link

Projekt ustawy o zmianie ustawy o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych oraz niektórych innych ustaw

Projekt realizuje Dyrektywę poprzez zmiany w Ustawie GloBE:

1) projekt wdraża Wytyczne Administracyjne z czerwca 2024, które dotyczą głównie:

• różnic pomiędzy wartościami na potrzeby systemu GloBE a wartościami bilansowymi;
• doprecyzowania w zakresie alokacji podatków centrali do stałego zakładu;
• doprecyzowania w zakresie zastępczego aktywa z tytułu ulg podatkowych oraz wprowadzenie zasad dotyczących ujmowania podatków odroczonych dla potrzeb alokacji podatków pomiędzy jednostkami;
• doprecyzowania w zakresie alokacji zysków oraz podatków w przypadku jednostek pośredniczących;

2) projekt wdraża Wytyczne Administracyjne ze stycznia 2025, które dotyczą:

• doprecyzowania w zakresie rozpoznawania aktywów z tytułu podatku odroczonego wynikających z otrzymanych ulg;

3) projekt precyzuje m.in.:

• art. 148, aby wynik wykładni tego przepisu był jednoznaczny oraz zgodny z wytycznymi w zakresiembezpiecznych przystani;
• przepisy dotyczące składania informacji o opodatkowaniu wyrównawczym, zeznań oraz wyborów, celem doprecyzowania procedur związanych z raportowaniem;
• warunki stosowania ustawy o rachunkowości na potrzeby art. 29.

Zmiany zarówno w zakresie wdrażanych Wytycznych Administracyjnych, jak i doprecyzowań wynikających z inicjatywy własnej nie wpływają zasadniczo na funkcjonujący system opodatkowania wyrównawczego. Projektowane zmiany przepisów mają na celu uściślenie obowiązujących norm prawnych, celem zapewnienia większej pewności podatkowej dla podmiotów zobowiązanych do stosowania tych przepisów.

Prognozowanym skutkiem wejścia w życie projektowanych przepisów dotyczących Ustawy GloBE jest zmniejszenie wątpliwości w zakresie interpretacji jej przepisów, pojawiających się wśród podmiotów zobowiązanych do ich stosowania. W konsekwencji, nastąpi zwiększenie pewności podatkowej oraz prawdopodobne zmniejszenie potencjalnej liczby wniosków o wydanie opinii w sprawie opodatkowania wyrównawczego, jak również zmniejszenie występowania potencjalnych nieprawidłowości związanych z niewłaściwym obliczaniem należnych właściwych podatków wyrównawczych. Ponadto, wdrożenie Wytycznych Administracyjnych przyczyni się do zapewnienia wspólnego/skoordynowanego podejścia (ang. common/coordinated approach) i spełni wymagania stawiane w tym zakresie przez Dyrektywę.

Stan: 13.02.2026 – projekt znajduje się w konsultacjach publicznych

Planuje się, że ustawa wejdzie w życie 1 maja 2026 r.

Link