Kto powinien złożyć PIT-11?

Obowiązek złożenia informacji PIT-11 spoczywa co do zasady na płatniku podatku dochodowego od osób fizycznych, czyli pracodawcy, zleceniodawcy lub innym podmiocie zobowiązanym do obliczenia i pobrania podatku należnego od płatności dokonywanych na rzecz podatnika. 

W jakim terminie należy złożyć informację PIT-11 za 2024 rok?

PIT-11 płatnicy składają do urzędu skarbowego do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym, w którym podatnik uzyskał przychód (za 2024 rok termin ten upływa z dniem 31 stycznia 2025 roku). Płatnik nie ma możliwości przedłużenia tego terminu.

Odrębny termin obowiązuje w przypadku formularzy przekazywanych podatnikom - upływa on z końcem lutego 2025 roku (za 2024 rok płatnik zobowiązany jest przekazać podatnikowi PIT-11 do 28 lutego 2025 roku).

Na co szczególnie należy zwrócić uwagę wypełniając informację PIT-11?

Oprócz informacji ogólnych, jak dane identyfikacyjne składającego oraz podatnika, w tym jego aktualny adres zamieszkania, informacja PIT-11 zawierać powinna między innymi informację o:

• rodzaju obowiązku podatkowego,
• właściwym dla podatnika urzędzie skarbowym,
• przychodach oraz kosztach ich uzyskania,
• pobranych w trakcie roku zaliczkach na podatek,
• odprowadzonych składkach na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne,
• przychodach zwolnionych od podatku, jeżeli wypłacone były za pośrednictwem płatnika.

Rodzaj obowiązku podatkowego, a właściwy dla podatnika urząd skarbowy

Zakres obowiązku podatkowego jest ściśle związany z właściwością urzędu skarbowego, do którego należy złożyć informację PIT-11.

Zasady dotyczące miejsca zamieszkania dla celów podatkowych (tzw. rezydencji podatkowej) uregulowane zostały w art. 3 ust. 1a Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: Ustawa o PIT).

Za osobę posiadającą nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce zgodnie z Ustawą PIT należy więc uznać osobę fizyczną, która:

• posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych), lub
  
• przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym (kalendarzowym). 

W jaki sposób płatnik wykazuje dochody podlegające opodatkowaniu za granicą?

Sposób wykazania w informacji PIT-11 dochodów uzyskanych przez polskiego rezydenta, podlegających opodatkowaniu za granicą zależy od metody unikania podwójnego opodatkowania mającej zastosowanie w danym przypadku. Wybór odpowiedniej metody zależy od przepisów dwustronnej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, łączącej Polskę z drugim państwem, w którym dochodzi do opodatkowania dochodów.

W jaki sposób płatnik raportuje w PIT-11 ulgi, z których korzysta podatnik?

W ciągu roku pracodawca uwzględnia ulgi podatkowe, w tym ulgę dla młodych, ulgę na powrót, ulgę 4+ oraz ulgę dla seniorów, pod warunkiem złożenia przez podatnika oświadczenia o prawie do korzystania z danej ulgi (z wyjątkiem ulgi dla młodych, którą płatnik stosuje automatycznie po spełnieniu warunków do jej zastosowania, chyba że podatnik złoży oświadczenie o rezygnacji).

Suma przychodów zwolnionych od podatku z tytułu wszystkich czterech ulg nie może łącznie przekroczyć kwoty 85 528 zł. W formularzu PIT-11 przychód zwolniony z opodatkowania na podstawie ww. ulg powinien zostać wykazany w osobnych pozycjach. 

Jakie wyzwania może stanowić sporządzenie informacji PIT-11 za 2024 r.?

Sporządzenie informacji PIT-11 niejednokrotnie stanowi wyzwanie dla płatników. W jakich sytuacjach?

• szczególnie gdy należy uwzględnić zasady ustalania rezydencji podatkowej i związane z nimi odpowiednie metody unikania podwójnego opodatkowania;
• do wyjątkowo skomplikowanych sytuacji zaliczyć należy te przypadki, w których pracownik w danym roku podatkowym pracował poza granicami Polski lub po zakończonym oddelegowaniu otrzymał dochody związane z wcześniejszą pracą za granicą, w tym popularne bonusy roczne czy inne płatności należne, np. za okresy kwartalne;
• dodatkowe utrudnienie stanowią sytuacje, w których pracownik korzysta z ulg podatkowych, podlegających wykazaniu w informacji PIT-11.