Zwolnienie z PIT diet i innych świadczeń związanych z podróżą służbową

Diety i inne należności (koszty przejazdu, zakwaterowania, dojazdów komunikacją miejską oraz inne niezbędne udokumentowane wydatki), które są należne pracownikowi w związku z podróżą służbową, korzystają ze zwolnienia z opodatkowania PIT do określonego limitu.

W przypadku oddelegowania, koszty przebywania pracownika za granicą co do zasady podlegają opodatkowaniu PIT w Polsce (chyba, że korzystają z ustawowego zwolnienia). Pracownik oddelegowany nie otrzymuje diet.

Zwolnienie z PIT ekwiwalentu 30% diety przy oddelegowaniu

W przypadku podróży służbowej pracownik otrzymuje dietę zwolnioną z PIT w pełnej wysokości (o ile dieta ta nie jest wyższa niż przewidziana przez polskie przepisy dla podróży służbowej do danego kraju).

Natomiast pracownik oddelegowany do pracy za granicę, będący polskim rezydentem podatkowym, może skorzystać ze zwolnienia części wynagrodzenia  z PIT kwoty równej 30% diety, która byłaby należna za każdy dzień pobytu za granicą w przypadku podróży służbowej. 

Zwolnienie z ZUS równowartości 100% diet przy oddelegowaniu

W przypadku podróży służbowej dieta jest w całości wyłączona z podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne (o ile dieta ta nie jest wyższa niż przewidziana przez polskie przepisy dla podróży służbowej do danego kraju).

Przy oddelegowaniu podstawa wymiaru składek ZUS może być pomniejszona o równowartość 100% diety za każdy dzień pobytu pracownika za granicą (przy założeniu spełnienia określonych warunków).

Zwolnienie do 500 zł miesięcznie na zakwaterowanie przy oddelegowaniu

Koszty zakwaterowania pracownika podczas oddelegowania co do zasady są opodatkowane (w przeciwieństwie do zakwaterowania w podróży służbowej, które jest całkowicie zwolnione z PIT). W oddelegowaniu, wartość zakwaterowania, przy spełnieniu ustawowych warunków, może być zwolniona z PIT do wysokości 500 PLN. 

Zwolnienie z PIT i ZUS zasiłku na zagospodarowanie przy oddelegowaniu

W przypadku oddelegowania pracownik może otrzymać zasiłek na zagospodarowanie lub zwrot kosztów przeniesienia służbowego, który może podlegać zwolnieniu z PIT i ZUS (do wysokości 200% wynagrodzenia za miesiąc, w którym nastąpiło przeniesienie). 

Obowiązek posiadania zaświadczenia A1

W przypadku zarówno podróży służbowej jak i oddelegowania konieczne jest uzyskanie poświadczenia opłacania składek na ubezpieczenia społeczne w Polsce. W przypadku wyjazdów do krajów UE lub państw, z którymi Polska zawarła umowę o zabezpieczeniu społecznym, pracodawca powinien wystąpić do ZUS o wydanie zaświadczenia A1 potwierdzającego, że pracownik pozostaje w polskim systemie zabezpieczenia społecznego.

Brak zaświadczenia A1 może skutkować naliczeniem składek na ubezpieczenie w danym kraju zgodnie z lokalnym ustawodawstwem i/lub nałożeniem kar finansowych w niektórych krajach Unii Europejskiej.