Reglerne for fri bil i 2026

Generelt om fri bil
Når en arbejdsgiver stiller en personbil (hvide nummerplader) eller en bil på papegøjenummerplader til rådighed for en medarbejder, skal medarbejderen beskattes af fri bil. En medarbejder skal dog som udgangspunkt ikke beskattes, hvis arbejdsgiveren stiller en gulpladebil til rådighed, idet denne type bil kun må anvendes til erhvervsmæssig kørsel.

Beskatningsgrundlaget
Biler under 36 måneder
For biler, der erhverves, mens de er under 36 måneder regnet fra første indregistreringstidspunkt, opgøres beskatningsgrundlaget med udgangspunkt i bilens nyvognspris. Nyvognsprisen omfatter bilens fakturapris inklusive moms, registreringsafgift, nummerplader, levering og normalt registreringsafgiftspligtigt ekstraudstyr. Når bilen bliver ældre end 36 måneder, nedsættes beskatningsgrundlaget til 75% af bilens oprindelige nyvognspris.

Biler på 36 måneder eller ældre
For biler, som er 36 måneder eller ældre ved erhvervelse, opgøres beskatningsgrundlaget ud fra bilens købspris.

Beregning af beskatningsbeløbet
Fra og med 2025 beregnes beskatningen med 22,5% af bilens samlede beskatningsværdi. Nyvognsprisen skal som minimum altid udgøre 160.000 kr. Til den beregnede værdi tillægges 700% af miljøtillægget. Er der sket egenbetaling, fragår denne del i beskatningsbeløbet, forudsat medarbejderen afleverer originalbilag til arbejdsgiveren.

Rådighed og omfattede udgifter
Det er rådigheden, der beskattes – ikke den faktiske private kørsel. Er bilen kun stillet til rådighed en del af året, nedsættes den skattepligtige værdi med det antal måneder (30-dages perioder), hvori bilen ikke har været til rådighed. En arbejdsgiver kan betale for brændstof/strøm, reparationer, vedligeholdelse, vask, vægtafgift og forsikring. Udgifter til bro, færge og parkering er ikke omfattet af reglerne for fri bil og kan alene betales af arbejdsgiveren ved erhvervsmæssig begrundelse.

Særligt om el- og hybridbiler
Ladestander opstillet på medarbejderens bopæl skal ikke medregnes til beskatningsgrundlaget. Overgår ladestanderen til privat anvendelse inden for 6 måneder, er medarbejderen skattepligtig af markedsværdien.

Opstiller en arbejdsgiver en ladestander på medarbejderens adresse uden direkte opkrævning fra elselskabet, kan arbejdsgiveren refundere medarbejderen for strøm, forudsat at det er muligt at opgøre den forbrugte strøm, at der ikke er andre biler med adgang til ladestanderen, og at forbruget kan sammenholdes med antal kørte kilometer.

Moms
Personbiler (hvidplader)
Der er ikke momsfradrag for anskaffelse eller driftsomkostninger. Ved leasing/leje er der ret til momsfradrag af et reduceret beløb på fakturaen, forudsat at mindst 10% af kørslen er erhvervsmæssig, og leasingperioden er over 6 måneder.

Køretøjer op til 3 tons (papegøjeplader)
Der er ikke momsfradrag for anskaffelse, men fuldt momsfradrag for driftsomkostninger ved momspligtige aktiviteter med omsætning over 50.000 kr. årligt. Ved leje/leasing er der ret til 1/3 momsfradrag.

Elladestander
Hvis omkostningen til en virksomheds egne ladestandere alene kan knyttes til virksomhedens hvidepladebil(er), er der ikke ret til momsfradrag. Hvis brugen knyttes til øvrige køretøjer med momspligtige aktiviteter, kan der være ret til momsfradrag.

Elafgift
Siden 2013 har ladeoperatører, der driver ladestandere for egen regning og risiko, kunnet anmelde om godtgørelse af elafgiften på elforbruget til opladning af elbiler. Ordningen gælder frem til og med 2030.

Betingelser for godtgørelse:

• Ladestanderen skal drives for ladeoperatørens regning og risiko
• Der skal være en elmåler placeret i ladestanderen
• Der er begrænsninger ved solceller eller elopvarmet bolig

Kommende lovændringer
Der er fremsat lovforslag om nedsættelse af den almindelige elafgift fra 72,7 øre pr. kWh til 0,8 øre pr. kWh i 2026-2027 samt udvidelse af refusionsordningen til virksomheder med ladestandere og egenproduktion fra solceller. Lovforslagene har foreslået ikrafttrædelsesdato den 1. januar 2026, men er endnu ikke vedtaget.

Har du brug for hjælp?
Kontakt Deloittes skatte- og momsafdeling, hvis du har spørgsmål til reglerne for fri bil eller til håndteringen af papegøje- og gulpladebiler i din virksomhed.