Manglende indberetning af moms kan koste dyrt

Hvad siger Skattestyrelsens varselsbrev?
Skattestyrelsen har startet en målrettet indsats for at vejlede virksomheder om at angive korrekt moms. Som et led i dette sender Skattestyrelsen breve med varsler til en række virksomheder. Skattestyrelsen har konstateret en forskel mellem disse virksomheders angivelse af salgsmoms og oplysningen om omsætning i oplysningsskemaet i selvangivelsen for 2024. Skattestyrelsen beregner omsætningen ud fra momsangivelserne og sammenligner dette med den oplyste nettoomsætning.

I brevet oplyser Skattestyrelsen den konkrete forskel i kroner og vurderer, at virksomhederne mangler at indberette salgsmoms. Brevet understreger, at det er virksomhedernes ansvar at sikre, at tallene stemmer overens – også selvom de bruger revisor. Skattestyrelsen opfordrer til, at virksomhederne tjekker sine momsangivelser for 2024 og retter de indberetninger, der ikke er korrekte, hurtigst muligt. 

Uagtet at det kan virke lidt skræmmende, advarer Skattestyrelsen i brevet om, at Skattestyrelsen i tilfælde af grov uagtsomhed kan rette momsangivelserne op til 10 år tilbage, samt at virksomhederne risikerer en bøde på op til to gange momsen af den omsætning, som de mangler at indberette. Skattestyrelsen taler med hårde ord her.

Disse breve giver virksomheder en vigtig chance for at rette mulige fejl og differencer mellem momsangivelserne og oplysningsskemaet, før Skattestyrelsen eventuelt starter en grundig kontrol. Det er også en god anledning til at tjekke, om virksomhedens håndtering af moms fungerer, og om alle rutiner er i orden fremover. Samtidig er brevet en klar advarsel om, hvad der kan ske, hvis man ikke reagerer.

En livline, men også en klar advarsel
En væsentlig årsag til uoverensstemmelser mellem momsindberetninger og selvangivelsen kan være manglende eller ukorrekt indberetning af transaktioner, der ikke udløser dansk moms, særligt EU-salg uden moms og eksport til lande uden for EU. Disse transaktioner skal stadig indberettes korrekt i momsangivelsen, selvom der ikke betales dansk moms af dem.

Hvis virksomheden ikke har gjort tiltag til at løse differencerne, kan det medføre, at Skattestyrelsen iværksætter en kontrol for at hjælpe med at få løst differencerne. 

Kan årsagen være manglende eller ukorrekt indberetning af EU-salg uden moms og eksport?
Ved manglende eller ukorrekt indberetning af EU-salg uden moms kan momsfritagelsen for disse transaktioner bortfalde. Det betyder, at virksomheden vil blive pålagt at betale dansk salgsmoms af de pågældende salg.

For at undgå at momsfritagelsen bortfalder, skal virksomheden have handlet i god tro og behørigt begrunde eventuelle fejl. Dette indebærer to væsentlige betingelser:

• Manglerne i indberetningerne skal skyldes utilsigtede, hændelige fejl, såsom tekniske problemer, tastefejl eller sygdom.
• Virksomheden skal straks have iværksat de nødvendige tiltag for at rette fejlene, så snart de blev opdaget.

Ved systematiske fejl forventes det desuden, at virksomheden implementerer relevante ændringer i sine systemer og processer for at forhindre gentagelser.

For at opfylde kravet om god tro er det ikke tilstrækkeligt blot at indsende en korrekt indberetning efter fristen. Virksomheden skal reagere straks, når fejlen opdages. Manglende reaktion på rykkere og påmindelser vil blive anset som udtryk for, at virksomheden ikke har handlet i god tro.

Hvis disse betingelser ikke er opfyldt, kan Skattestyrelsen opkræve den skyldige moms med tilbagevirkende kraft. Hertil kommer renter på både momsbeløbet og eventuelle bøder, som løber med en rentesats på 0,95% pr. måned, svarende til 11,4% om året. Det kan medføre betydelige ekstraomkostninger for virksomheden.

Korrekt indberetning er relevant i mange situationer. Det gælder bl.a. ved manglende opkrævning af salgsmoms, manglende indberetning af EU-salgslisteangivelsen (ECSL), køb af varer og ydelser fra udlandet uden fuld fradragsret samt køb af mobiltelefoner og lignende elektronik, der er omfattet af reglerne om omvendt betalingspligt i Danmark. 

For eksport til lande uden for EU er reglerne lidt anderledes. Her er momsfritagelsen betinget af, at virksomheden kan dokumentere, at varerne faktisk er ført ud af EU. Det kan ske via f.eks. fragtbreve eller fakturaer. Kan virksomheden ikke fremlægge den nødvendige dokumentation, kan Skattestyrelsen nægte momsfritagelsen og kræve dansk salgsmoms af de pågældende salg.

Det understreger vigtigheden af, at indberetningen af EU-salg uden moms og eksport til lande uden for EU altid er korrekt og rettidig, og at eventuelle fejl håndteres proaktivt og dokumenteres grundigt.

Hvad skal I som virksomhed gøre?
Det er vigtigt, at alle virksomheder, uanset om de har modtaget et brev fra Skattestyrelsen eller ej, gennemgår deres momsindberetninger grundigt for at sikre, at alle oplysninger er korrekte og fuldstændige, da Skattestyrelsen løbende kan iværksætte kontrol. Derfor anbefaler vi hos Deloitte følgende handlinger:

• Foretag en grundig gennemgang af momsindberetningerne for den angivne periode og identificér eventuelle fejl, herunder manglende eller ukorrekt indberetning af EU-salg uden moms og eksport til lande uden for EU. Når fejlen er identificeret, er det vigtigt at tjekke, om den går igen på momsangivelser i andre perioder.
• Foretag korrektioner i de relevante perioder.
• Dokumentér årsagen til fejlene, for eksempel ved at notere, at det skyldes en utilsigtet fejl, og hvilke tiltag I har taget for at rette op.

Det er afgørende at sikre korrekt indberetning for at undgå bøder og eventuelle sanktioner. Dette gælder også i tilfælde, hvor betalingen af momsen måtte være forsinket eller vanskelig. Det er særligt vigtigt at kunne dokumentere, at virksomheden har handlet i god tro og behørigt kan begrunde eventuelle fejl i indberetningen. 

Har I spørgsmål eller behov for rådgivning?
Har I behov for en gennemgang af jeres momsforhold for at afklare manglende indberetninger eller dokumentere god tro ved fejl, står vi klar til at hjælpe jer videre.

Vi hjælper også gerne med generelle spørgsmål vedrørende momsindberetning, herunder hvordan I skal håndtere og indberette både salg til andre EU-lande uden moms samt eksport til lande uden for EU.