Frister for moms og lønsumsafgift – primo/medio august

Moms og delvis fradragsprocent
Efter regnskabsårets afslutning skal virksomheder, der har delvis fradragsret for moms, opgøre virksomhedens endelige momsfradrag med den endelige delvise fradragsprocent. Dette er relevant for f.eks. virksomheder, der udsteder eller formidler lån, ejendomsudlejere, der udlejer til private eller erhvervsdrivende uden moms, samt almennyttige foreninger mv. For virksomheder med kalenderåret som regnskabsår betyder det, at reguleringen for 2024 skal indberettes i juni måneds momsangivelse, der har frist den 18. august 2025 for månedlige angivelser, og den 1. september 2025 for de virksomheder, der i 2025 afregner moms kvartalsvist eller halvårligt. Reguleringen af 2024 angives altså sammen med den ordinære momsangivelse, som inkluderer juni 2025. For virksomheder med skævt regnskabsår skal reguleringen dog ske i den momsangivelse, som omfatter den sjette måned efter udløbet af regnskabsåret. Reguleringen af den endelige fradragsprocent skal kun foretages for virksomheder, der opgør fradragsprocenten efter en omsætningsfordeling af deres momsfri og momspligtige omsætning.

Sidste år indførte Skattestyrelsen som noget nyt, at alle virksomheder i den momsangivelse, som dækker juni måned (uanset regnskabsår), skal angive, om de har haft momsfritagne aktiviteter i det forgangne år. Hvis svaret er ja til dette, skal følgende oplysninger også oplyses:

• Den foreløbige delvise fradragsprocent, og
• Slutdatoen for det regnskabsår, som fradragsprocenten er beregnet ud fra

Pligten til regulering blev indført sidste år sammen med nogle lidt indviklede metoder til afklaring af, hvilken foreløbig delvis fradragsprocent, man har pligt til at benytte i år. Man skal holde tungen lige i munden, så ræk ud, hvis du vil høre mere.

Lønsumsafgift og årsangivelsen (metode 4)
Visse virksomheder med momsfrie aktiviteter, der indberetter og betaler lønsumsafgift efter metode 4, skal indberette og betale lønsumsafgiften kvartalsvist ud fra foreløbige opgørelser. Metode 4 omfatter bl.a. virksomheder inden for sundheds- eller undervisningssektoren, persontransport og virksomheder, der ikke er omfattet af de andre metoder. Ud over den kvartalsvise afregning af lønsumsafgift skal virksomheder omfattet af metode 4 tillige ved en årsangivelse indregne lønsumsafgiften opgjort på baggrund af det forgangne års skattemæssige overskud eller underskud. 

Fristen for årsangivelsen er 15. august 2025 for virksomheder med kalenderår som regnskabsår. For virksomheder med skævt regnskabsår skal årsangivelsen indberettes den 15. i den ottende måned efter regnskabsårets udløb. 

Har du spørgsmål til opgørelsen af den delvise fradragsprocent eller til lønsumsafgift, er du velkommen til at kontakte os. 

Har du behov for en nærmere gennemgang af jeres aktiviteter for at afklare, om I har momsfrie aktiviteter, der kan påvirke fradragsprocenten eller hvorvidt I skal betale lønsumsafgift, så står vi klar til at hjælpe jer videre.