5 trin til en succesfuld skattekredit

Skattekredit
Reglerne for skattekredit gør det muligt for virksomheder at modtage skatteværdien af virksomhedens underskud. Skattekreditten kan udgøre op til 5,5 million kroner (svarer til 25 million kroner i skattemæssigt underskud) for 2025-2026. Fra 2027 kan der udbetales op til 7,7 million kroner. Udbetalingen sker i november og i det efterfølgende indkomstår. En række betingelser skal være opfyldt, før man er berettiget til udbetalingen.

Forhøjet procentsats
For årene 2023-2025 er det muligt at få et ekstra skattefradrag på kvalificerede R&D-udgifter på 8%. Det ekstra fradrag er i 2026 114%, og det stiger til 116% i 2027 og 120% fra 2028 og frem, op til en grænse på ca. 1 milliard kroner for denne procentsats. Kvalificerede omkostninger over beløbsgrænsen vil stadig kunne fradrages med 110%.

Omkostningsgrundlaget kan omfatte eksterne udgifter, interne lønninger og andre indirekte omkostninger, forudsat at disse kan henføres til R&D-aktivitet. For at sikre korrekt dokumentation bør virksomhederne oprette et projektregnskab eller lignende for at sikre en nøjagtig fordeling af lønomkostninger mv. på de relevante projekter. Det er virksomheden, der har bevisbyrden for, at udgifterne kan henføres til kravet om forhøjet fradrag og skattekredit.

Det er vigtigt at gemme dokumentationen for R&D-udgifterne løbende, indeholdende eksempelvis tekniske beskrivelser, projektplaner, godkendelser af milepæle, timesedler, fakturaer, bevillingsbreve, patentansøgninger, artikler og samarbejdsaftaler med universiteter mv.

Nedenfor er anført 5 trin til en vellykket anvendelse af skattekreditreglerne.

#1 Er nyhedselementet opfyldt?
Det er afgørende at kunne dokumentere særligt nyhedselementet for R&D-aktiviteter. Vurderingen af nyhedsværdien skal ske ud fra branchens vidensniveau på globalt plan og ikke kun lokalt.

Fokus er her på, at projektet kan siges at være nyt, og noget der ikke er set tilsvarende inden for branchen. Et projekt kan også omfattes af reglerne, hvis projektet indeholder en væsentlig forbedring af et eksisterende produkt.

Derudover skal usikkerhedsmomentet og kreativitetskriteriet dokumenteres.

#2 Hvad med omkostningsfordeling?
Det er essentielt med korrekt omkostningsfordeling for R&D-udgifter. Kun omkostninger, der direkte kan henføres til udviklende aktiviteter skal medtages, og ikke-relaterede omkostninger skal ikke indgå i grundlaget.

Indirekte omkostninger kan i et vist omfang allokeres, herunder lønudgifter, huslejeudgifter, forsikringsudgifter mv. I kontrast hertil skal generelle omkostninger ved rejser, juridisk rådgivning, øvrige fællesudgifter og andre ikke-projektspecifikke udgifter ikke medtages i omkostningsfordelingen.

En veldokumenteret og en konsekvent fordelingsmetode af omkostningerne er afgørende for at underbygge berettigelsen og sikre overholdelse af reglerne.

#3 Korrekt dokumentation er nøglen
Nøjagtig og fyldestgørende dokumentation er afgørende, for at kunne dokumentere, at betingelserne for anvendelse af reglerne for skattekredit er opfyldt. Denne dokumentation kan omfatte patenter eller patentansøgninger, tilskud fra Innovationsfonden, formelle samarbejdsaftaler med universiteter, artikler udarbejdet af tredjemand, tekniske rapporter mv.

Sørg for, at dokumentationen knytter aktiviteter og omkostninger direkte til berettigede R&D-projekter.

#4 Fastsæt realistiske forventninger
Opgørelse af R&D-udgifter kræver en realistisk vurdering af, hvilke projekter der er kvalificerede. Det er typisk svært at opfylde den bevismæssige byrde, hvis et produkt allerede er på markedet og aktiviteterne resulterer i mindre forbedringer, eller når projektet har været genstand for gentagne ansøgninger om skattekredit hen over mange år. Virksomheder bør desuden dokumentere den tekniske usikkerhed og de adskilte udviklingsfaser samtidig med, at man bør være forberedt på at demonstrere en nyhedsværdi og målbar nyudvikling.

En tidlig dialog med rådgivere kan hjælpe med minimering af risikoen for tilbagebetaling af allerede udbetalt skattekredit.

#5 Et succesfuldt skattekreditforløb
Et eksempel fra praksis: En klient modtog en henvendelse fra Skattestyrelsen, og i samarbejde med klienten planlagde vi et indledende møde med Skattestyrelsen for at fremvise virksomhedens produkter og give Skattestyrelsen mulighed for at stille spørgsmål direkte til R&D-afdelingen.

Efter det indledende møde forberedte og afleverede vi sammen med klienten en detaljeret og præcis teknisk beskrivelse samtidig med, at vi kunne fremsende den dokumentation, som Skattestyrelsen direkte efterspurgte. Dokumentationen koblede omkostningerne til relevante udviklingsaktiviteter, som var baseret på dialogen fra mødet. En åben dialog, klar dokumentation og en complianceorienteret tilgang var afgørende for, at Skattestyrelsen i sidste ende accepterede samtlige projekter som R&D-berettigede.