Exigences en matière d'examen périodique et de certification de l'AQ

Résumé des exigences en matière d'examen périodique et de certification

Pour chaque période de certification, un intermédiaire qualifié (IQ) doit désigner un réviseur indépendant pour effectuer un examen périodique portant sur une année de la période de certification.

• Le réviseur doit évaluer le respect par l'IQ de la documentation, de la retenue, de la déclaration et des autres obligations prévues par l'accord sur l'IQ, ainsi que des exigences applicables du FATCA. Les résultats de l'examen périodique constituent la base de la certification périodique de l'IQ.

• L'examen périodique consiste à examiner un échantillon de titulaires de comptes de l'IQ qui ont perçu des revenus de source américaine au cours de l'année d'examen.

• Un IQ dont la période de certification se termine le 31 décembre 2020 peut choisir 2018, 2019 ou 2020 comme année de révision. Le choix de 2019 comme année de révision et la réalisation de la révision au second semestre 2020 peuvent être l'option préférée de nombreux IQ, car cela leur laisse plus de temps pour remédier à d'éventuelles constatations avant la certification périodique et permet une meilleure harmonisation entre l'IQ et la certification FATCA.

Le Responsible Officer (RO) d'un QI doit effectuer une certification périodique à l'IRS après la fin de chaque période de certification.

• Le RO doit faire une certification de l'efficacité des contrôles internes ou, en cas de défaillance(s) importante(s), une certification qualifiée (Qualified Certification). En outre, le RO doit fournir à l'IRS, en même temps que la certification, certaines informations factuelles fondées, en partie, sur les résultats d'un examen périodique.

• Pour les IQ dont la période de certification se termine le 31 décembre 2020, la certification périodique est due le 1er juillet 2021 (si l'examen périodique est effectué pour 2018 ou 2019) ou le 31 décembre 2021 (si 2020 est choisie comme année d'examen).

Règles spéciales concernant les examens et les certifications de l'AQ

Dispense de réexamen périodique

• Si les montants à déclarer reçus par un IQ au cours de chaque année de la période de certification ne dépassent pas 5 millions de dollars (et que l'IQ remplit d'autres critères applicables), l'IQ peut demander à être dispensé de l'examen périodique.

• Ces IQ doivent néanmoins effectuer une certification périodique auprès de l'IRS.

Examen des activités relevant de la section 871(m)

• Exemption pour les activités de Qualified Derivatives De aler (QDD) lors de l'examen périodique pour la période de certification se terminant le 31 décembre 2020.

• Néanmoins, les instruments relevant de la section 871(m) détenus en dépôt pour les titulaires de comptes d'un organisme d'assurance qualité entrent dans le champ d'application de l'article 871(m).

Groupes de conformité consolidés

• Il existe des exigences particulières en matière d'examen et de certification pour les IQ appartenant à un propriétaire commun et faisant partie d'un programme de conformité consolidé.

• Pour former un groupe de conformité consolidé et bénéficier de ces procédures spéciales, une demande distincte doit être introduite auprès de l'IRS.

Étapes typiques d'un examen périodique de l'AQ

1. Animation d'un atelier initial pour présenter les besoins, déterminer le champ d'application et convenir d'une forme de collaboration.
2. Élaboration d'un plan d'examen tenant compte du programme de conformité de QI et des types de comptes.
3. Validation de la population totale du compte, calcul de la taille de l'échantillon et sélection de la population de l'échantillon sur la base de la méthode de la sphère de sécurité 
4. Fourniture d'une liste de demandes d'informations permettant à l'IQ de préparer les données/documents pertinents 
5.  Examen sur place de la documentation, des retenues et des déclarations pour les comptes échantillonnés (et mises à jour intermédiaires de l'état d'avancement au BR). 
6. Préparation du projet de rapport d'examen et réunion avec le RO pour discuter des résultats et des activités de remédiation nécessaires.
7. Soumission du rapport d'examen final (prenant en compte les activités d'assainissement) à l'OR
   

L'offre d'examen périodique de l'IQ de Deloitte

Grâce à sa méthodologie établie, Deloitte peut participer à l'examen périodique de l'IQ ou le réaliser :

• L'utilisation du programme de travail de Deloitte en matière d'assurance qualité garantit un examen sur place cohérent et très efficace.
• Nous appliquons une approche pragmatique sur la base de notre expertise interne et consultative de longue date en ce qui concerne les processus opérationnels de l'AQ.
• Nous disposons d'une équipe qualifiée et expérimentée qui a déjà réalisé de nombreux examens de l'assurance qualité et des bilans de santé.
• Nous avons accès à l'équipe IRS QI pour soutenir les activités de remédiation complexes.
• Nous proposons une tarification transparente et attractive