Продовжуючи висвітлення нещодавніх змін податкового законодавства Кіпру, інформуємо про такі оновлення.
17 квітня 2025 року Рада міністрів Кіпру видала два укази, що встановлюють нові вимоги до платежів, які здійснюються кіпрськими компаніями на користь пов’язаних осіб, до яких не застосовується податок на доходи нерезидентів (роялті)/спеціальний внесок на оборону (дивіденди та проценти), що знаходяться в «низькоподаткових» юрисдикціях чи юрисдикціях з «Чорного списку» ЄС.
Такі компанії повинні підтвердити наявність «економічної сутності» та факт реального здійснення господарських операцій, щоб довести відповідність правилам стосовно запобігання ухиленню від сплати податків (GAAR).
Такі податки не застосовуються, зокрема, якщо не виконуються вимоги стосовно рівня пов’язаності (50% і більше) або наявні звільнення, які передбачені відповідними конвенціями про уникнення подвійного оподаткування чи локальним законодавством, або дивіденди/проценти/роялті можуть розглядатися як інший тип доходу тощо.
У разі здійснення зазначених вище платежів, кіпрська компанія повинна протягом 6 років зберігати документи, які підтверджують таке стосовно одержувача доходу:
Кіпрські компанії зобов’язані доводити відповідність таким критеріям під час подання річної декларації з податку на прибуток.
Якщо компанія не виконує 1 критерій, то вважається, що правило GAAR все ж виконане, але податкові органи Кіпру мають право вимагати від кіпрської компанії, що здійснює виплату, надання:
Якщо ж не виконуються вже 2 або більше критеріїв, то вважається, що відповідна угода чи угоди здійснені з порушенням GAAR і до них застосовуватимуться особливі правила оподаткування для відповідних юрисдикцій, якщо тільки не буде доведено комерційну мету угоди чи угод і факт того, що отримання податкової вигоди не було єдиною метою операції.
Нові вимоги не застосовуються, якщо компанія-одержувач доходу є:
Ми в Deloitte продовжуємо уважно стежити за змінами, а також практикою реалізації нововведень. Наша команда й надалі ділитиметься з вами корисною інформацією.
Коментарі спеціалістів Deloitte, зазначені в цьому повідомленні, носять виключно інформативний характер та не мають бути використані платниками податків без детального аналізу конкретного питання за участю спеціалістів.
Ми будемо раді надати вам консультаційну допомогу стосовно тематики цього інформаційного повідомлення та будь-яких інших питань щодо оподаткування доходів нерезидентів.
Повернутися до: Податково-юридичний інформаційний бюлетень 2025 року