Кіпр: зміни до податкового законодавства

10 квітня 2025 року Палата представників Кіпру схвалила низку змін до податкового законодавства, прийнятих у межах реалізації Плану відновлення та стійкості ЄС.

Про частину з них ми повідомляли раніше – з відповідним інформаційним повідомленням можна ознайомитися за посиланням.

Які зміни були прийняті та коли вони набудуть чинності?

Низкою окремих законопроєктів запроваджено, зокрема, таке:

1. поняття «низькоподаткових» юрисдикцій – такими вважаються юрисдикції, де ставка податку на прибуток нижчою за 6,25% (тобто половину кіпрської ставки податку на прибуток);
2. застосування спеціального внеску на оборону за ставкою 17% для дивідендів, які виплачуються на користь компаній-резидентів «низькоподаткових» юрисдикцій;
3. заборона віднесення на витрати для цілей оподаткування податком на прибуток процентів та роялті, які виплачуються на користь компаній-резидентів «низькоподаткових» юрисдикцій;
4. зобов’язання переглянути конвенції про уникнення подвійного оподаткування, які Кіпр уклав з «низькоподатковими» юрисдикціями та юрисдикціями з «Чорного списку ЄС», протягом 3 років після дати, коли юрисдикція підпадає під визначення «низькоподаткової», або з дати публікації в «Чорному списку ЄС» юрисдикцій, що не були раніше туди включені;
5. необхідність сплати податку на доходи нерезидентів у разі виплати дивідендів, процентів та роялті на користь постійних представництв, які зареєстровані в «низькоподаткових» юрисдикціях та юрисдикціях з «Чорного списку ЄС» незалежно від того, що компанія, яка має таке представництво, не є резидентом «низькоподаткової» юрисдикції/юрисдикції з «Чорного списку ЄС».

Водночас зазначені вище положення застосовуються у разі, якщо платіж здійснюється на користь компанії, рівень пов’язаності якої із кіпрською компанією-платником перевищує 50% (напряму чи опосередковано/самостійно чи разом із пов’язаними особами).

Що стосується строків, то правила оподаткування платежів, які виплачуються на користь «низькоподаткових» юрисдикцій, набудуть чинності з 1 січня 2026 року, а зміни до поточних положень законодавства щодо виплат на користь резидентів юрисдикцій із «Чорного списку ЄС» вже набули чинності (з 16 квітня 2025 року).

Зміни в застосуванні правила стосовно запобігання ухиленню від сплати податків (GAAR)

Окремо посилюється контроль за дотриманням правила GAAR, коли дивіденди, проценти чи роялті виплачуються не напряму, а опосередковано на користь резидентів «низькоподаткових» юрисдикцій та юрисдикцій із «Чорного списку ЄС». Якщо певні умови не виконуються, до таких угод застосовують особливі правила оподаткування для цих країн, якщо тільки не буде доведено комерційну мету угоди.

Очікується, що податкова служба Кіпру незабаром надасть додаткові пояснення про те, які критерії застосовують і як документально підтвердити комерційну мету таких угод.

Нові штрафні санкції

Також запроваджуються нові штрафні санкції у разі отримання платниками податків запитів від податкових органів стосовно виплат дивідендів/процентів/роялті. Якщо протягом більш ніж 60 днів платник не надасть запитані податковими органами документи, то до них можуть бути застосовані штрафні санкції у розмірі від 2 000 до 10 000 євро залежно від кількості днів прострочення.

Попередня реєстрація на захід Deloitte на Кіпрі

Нагадуємо, що офіси Deloitte в Україні та на Кіпрі розглядають можливість проведення спільного заходу в Лімасолі, щоб обговорити актуальні теми, які стосуються як корпоративного, так і персонального оподаткування на Кіпрі.

Запрошуємо пройти коротке опитування (до 5 хвилин), щоб ми могли краще зрозуміти ваше зацікавлення в участі та можливих темах.

_{Ми в Deloitte продовжуємо уважно стежити за змінами, а також практикою реалізації нововведень. Наша команда й надалі ділитиметься з вами корисною інформацією.}

_{Коментарі спеціалістів Deloitte, зазначені в цьому повідомленні, носять виключно інформативний характер та не мають бути використані платниками податків без детального аналізу конкретного питання за участю спеціалістів.}

_{Ми будемо раді надати вам консультаційну допомогу стосовно тематики цього інформаційного повідомлення та будь-яких інших питань щодо оподаткування доходів нерезидентів.}

Deloitte Ukraine Voices

Повернутися до: Податково-юридичний інформаційний бюлетень 2025 року