Цифрові платформи: що потрібно пам’ятати про правила, які вже діють?

Правила роботи цифрових платформ в Україні переходять від законодавчих планів до практичного застосування.

Так званий «Закон про цифрові платформи» чи «Закон про податок на OLX», а офіційно – Закон України №4903-IX від 9 червня 2026 року (далі – «Закон») набрав чинності 23 жовтня 2026 року, а з 1 січня 2027 року почнуть застосовуватися його ключові положення щодо оподаткування доходів, отриманих через цифрові платформи.

Наступним важливим кроком щодо імплементації Закону стало приєднання України 29 жовтня 2026 року до Багатосторонньої угоди компетентних органів про автоматичний обмін інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи (DPI MCAA). Це створило основу для автоматичного обміну відповідною інформацією між українськими та іноземними податковими органами та започаткувало відлік строків для виконання певних зобов’язань цифровими платформами до 1 січня 2027 року. Крім того, Міністерство фінансів оприлюднило проєкти наказів, які стосуються реєстрації платформ, перевірки продавців і подання звітності – очікуємо на їх офіційне затвердження.

Таким чином, нова система поступово переходить у практичну площину. До початку застосування основних правил залишається менше двох місяців, тому операторам цифрових платформ уже варто оцінити, чи поширюватимуться на них нові вимоги та які технологічні процеси потрібно налаштувати до 1 січня 2027 року.

У нашому попередньому огляді ми детально розглядали основні положення Закону. У цьому оновленні коротко нагадуємо, що передбачають нові правила, кого вони стосуються, коли саме почнуть застосовуватися та до чого операторам платформ варто підготуватися вже зараз. 

Що передбачають нові правила?

Закон реалізує в Україні положення європейської директиви DAC7 та передбачає для операторів цифрових платформ нові обов’язки: збирати інформацію про продавців, звітувати про неї податковим органам та, у визначених випадках, сплачувати податки з доходів фізичних осіб, отриманих через такі платформи.

Як ми вже зазначили, для практичної реалізації цих вимог Мінфін розробив проєкти порядків, які регулюють реєстрацію операторів, перевірку даних продавців та подання звітності. Поки ці документи не затверджені, передбачені ними процедури та форми ще можуть змінюватися.

Кого стосуються нові правила?

Зміни стосуються українських та іноземних операторів цифрових платформ, через які їхні користувачі отримують дохід від:

• продажу товарів;
• надання особистих послуг, зокрема послуг із перевезення, доставки, ремонту та виконання робіт онлайн;
• надання в оренду нерухомості, включно з місцями для паркування;
• надання в оренду транспортних засобів.

Під платформою Закон розуміє досить широке коло цифрових рішень. Це може бути вебсайт або його частина, мобільний чи інший застосунок, через який продавці можуть взаємодіяти з користувачами та провадити звітну діяльність. Однак функції платформи не обмежуються таким «з’єднанням» – вона також може забезпечувати збір, розрахунок та виплату (зарахування) винагороди за відповідну діяльність. Водночас сервіси, які лише розміщують оголошення чи рекламу, обробляють платежі або перенаправляють користувачів на іншу платформу без подальшого втручання в операції, не включаються до визначення цифрової платформи.

Оператори цифрових платформи поділяються на три типи:

• Підзвітний оператор: оператор, на якого поширюються українські правила та який самостійно подає до ДПС звітність про доходи підзвітних продавців; залежно від обставин він також виконує функції податкового агента.
• Кваліфікований оператор: іноземний оператор із юрисдикції, з якою здійснюється автоматичний обмін інформацією з Україною щодо відповідної діяльності продавців; для таких операторів окреме звітування в Україні не потрібне, хоча обов’язки податкового агента можуть зберігатися.
• Виключений оператор: оператор, платформа якого працює виключно з продавцями, щодо яких не виникає обов’язку звітування; такий оператор не звітує про доходи продавців, але має щороку підтверджувати свій статус.

Коли нові правила починають діяти?

Основні правила почнуть застосовуватися з 1 січня 2027 року, однак операторам варто підготуватися до них заздалегідь:

• до 1 січня 2027 року: оператори, на яких поширюється відповідний обов’язок, мають зареєструватися в Україні;
• з 1 січня 2027 року: починають застосовуватися нові правила оподаткування доходів фізичних осіб, отриманих через цифрові платформи. Водночас 2027 рік стане першим звітним періодом, протягом якого оператори збиратимуть і перевірятимуть інформацію про підзвітних продавців;
• у 2028 році: оператори вперше подаватимуть звітність до ДПС про доходи підзвітних продавців за календарний 2027 рік.

Хоча реєстрація відповідних операторів має відбутися до 1 січня 2027 року, поки що порядок реєстрації та необхідні форми передбачені лише проєктом наказу Мінфіну. Тому практична можливість виконати цю вимогу залежатиме від затвердження відповідного порядку та запуску ДПС необхідного електронного функціоналу.

Що варто знати фізичним особам, які отримують доходи через цифрові платформи?

Для фізичних осіб, які отримують доходи через цифрові платформи, Закон передбачає спеціальний режим оподаткування:

• ставка ПДФО 10% застосовуватиметься до доходу в межах 834 мінімальних заробітних плат на рік за умови дотримання вимог спеціального режиму;
• ставка ПДФО 23% застосовуватиметься до суми перевищення цього ліміту або у разі втрати права на спеціальний режим;
• військовий збір додатково не сплачуватиметься.

Для застосування спеціального режиму фізична особа має, зокрема, бути податковим резидентом України, отримувати кошти на визначений рахунок в Україні через зареєстрованого оператора, не використовувати найману працю та не продавати підакцизні товари.

Оператор платформи за загальним правилом виступатиме податковим агентом: розраховуватиме та утримуватиме податок із доходу продавця і перераховуватиме його до бюджету. Водночас в окремих випадках продавці мають самостійно декларувати доходи та сплачувати податки.

Для продажу товарів передбачено окреме звільнення: дохід від продажу через усі платформи в розмірі до 2000 євро на рік не оподатковуватиметься ПДФО. Для цілей звітності діють окремі критерії: продавець не включається до звіту, якщо через відповідну платформу здійснено не більше ніж 30 продажів на загальну суму до 2000 євро та через неї не ведеться інша звітна діяльність.

Що варто зробити операторам цифрових платформ уже зараз?

З огляду на запровадження нових правил операторам платформ уже варто розпочати підготовку: визначити свій статус, оцінити реєстраційні та звітні обов’язки, перевірити наявні дані про продавців і визначити, які зміни потрібно внести до внутрішніх процесів та договорів. Команда Deloitte готова допомогти на кожному з цих етапів.  

Ми продовжимо стежити за затвердженням порядків та практикою застосування нових правил і ділитимемося з вами корисною інформацією.

Матеріал має інформаційний характер і не є індивідуальною податковою консультацією.