Transakcje finansowe na celowniku kontroli – co musi wiedzieć podatnik?
Poznaj najważniejsze zasady analizy i wyceny transakcji finansowych w cenach transferowych
Ostatnie lata przyniosły istotne zmiany na globalnych rynkach finansowych. Pandemia COVID-19, agresja Rosji na Ukrainę oraz inne globalne wyzwania wpłynęły na koszt finansowania, odczuwany nie tylko przez instytucje finansowe, ale również przez obywateli i przedsiębiorstwa działające na polskim rynku. Te wydarzenia znacząco zmieniły dynamikę na rynku i miały bardzo istotny wpływ na wyniki finansowe polskich podatników, a zatem, również na płacone przez te przedsiębiorstwa podatki w Polsce.
Dlaczego transakcje finansowe budzą zainteresowanie?
Z tego powodu transakcje finansowe realizowane przez podatników zyskały na znaczeniu w oczach organów podatkowych, stając się jednym z głównych obszarów kontroli cen transferowych.
Duża złożoność transakcji finansowych zawieranych w grupach podmiotów powiązanych długo przekładała się na brak odrębnych Wytycznych OECD w zakresie cen transferowych dla tego rodzaju transakcji. Przełom przyniósł styczeń 2022 roku, kiedy opublikowano Wytyczne OECD dotyczące takich transakcji jak np.
- finansowanie wewnątrzgrupowe (pożyczki)
- cash pooling,
- poręczenia i gwarancje,
dostarczając cenne narzędzie zarówno dla podatników (pozwalające lepiej udokumentować rynkowość swoich rozliczeń), jak i organów podatkowych przy ocenie ich rynkowości.
Wsparcie dla podatników – rekomendacje Forum Cen Transferowych
Dodatkowo Forum Cen Transferowych (FCT) wydało rekomendacje, które mają jeszcze bardziej wesprzeć podatników w praktycznej analizie transakcji finansowych i zapewnieniu, że są zawierane na warunkach zgodnych z rynkowymi.
Rekomendacje te pomagają:
- właściwie ocenić, czy warunki transakcji są rynkowe,
- zwiększyć bezpieczeństwo rozliczeń,
- przygotować się do potencjalnej kontroli.
Zapowiedź cyklu artykułów w tematyce kontroli transakcji finansowych
Dostrzegając istotność tych zagadnień, zarówno dla podatników jak i organów podatkowych zapraszamy do śledzenia naszego cyklu publikacji, gdzie zgłębimy tematykę wyceny wewnątrzgrupowych transakcji finansowych oraz ich wpływu na działalność i wyniki podatników. Prześledzimy również oczekiwania organów podatkowych odnośnie analizy takich transakcji i wykazania ich rynkowości.
Odniesiemy się do takich zagadnień jak:
- W jaki sposób organy podatkowe badają transakcje finansowe podatnika?
- Aktualizacja analiz danych porównawczych dla transakcji finansowych – regulacje vs praktyka
- Czy mamy do czynienia z finansowaniem dłużnym?
- Odpłatność za poręczenia wewnątrzgrupowe – czy zawsze jest wymagana?
Zapraszamy do śledzenia naszego cyklu, który pomoże zrozumieć wyzwania, jakie stoją przed polskimi podatnikami, oraz dostarczy narzędzi do zabezpieczenia swoich rozliczeń na wypadek kontroli cen transferowych.
Najczęściej zadawane pytania
Key takeaways – Transakcje finansowe a kontrola cen transferowych
1. Transakcje finansowe są jednym z głównych obszarów kontroli podatkowych.
Organom zależy na ocenie rynkowości finansowania wewnątrzgrupowego, bo wpływa ono bezpośrednio na CIT.
2. Wytyczne OECD ws. TP dla transakcji finansowych są podstawowym punktem odniesienia.
Dotyczą pożyczek, cash poolingu i poręczeń a także innych transakcji finansowych — i są w praktyce stosowane przez polskie organy podatkowe przy ocenie rynkowości transakcji.
3. Rekomendacje FCT pomagają podatnikom w praktycznej analizie.
Ułatwiają przygotowanie analiz porównawczych i poprawną dokumentację transakcji finansowych pod katem cen transferowych.
4. Aktualizacja analiz porównawczych jest konieczna.
Dynamiczne zmiany na rynkach finansowych wymagają danych aktualnych i wiarygodnych.
5. Dobra dokumentacja to najważniejsza linia obrony w razie kontroli.
Przejrzystość, uzasadnienie rynkowości i bieżące aktualizacje znacząco ograniczają ryzyko podatkowe.
Dagmara Kaźmierczak
