Przejdź do głównej treści
Perspektywy:
Perspektywy
23 paź 2024

Przegląd zmian w podatkach

Najważniejsze zmiany w prawie podatkowym

Aktualne informacje dotyczące zmian w podatkach oraz projektów ustaw i rozporządzeń z tego zakresu.

Przegląd zmian w podatkach

Zobacz wydania "Przegląd zmian w podatkach" i zasubskrybuj powiadomienia e-mail.

Dowiedz się więcej
Pobierz PDF | Przegląd zmian w podatkach z dnia 23 października 2024 r.
1 MB PDF


Zapraszamy do zapoznania się z informacjami dotyczącymi procesowanych zmian w prawie podatkowym. Dla Państwa wygody, wyselekcjonowaliśmy poniżej najnowsze akty prawne, projekty ustaw i rozporządzeń, które pojawiły się w ostatnim czasie. Pozostałe obecnie procedowane projekty oraz zmiany w prawie podatkowym znajdują się w pliku PDF „Przegląd zmian w prawie podatkowym”.

VAT

Rozporządzenie weszło w życie z dniem 19 września 2024 r.

W związku z powodzią we wrześniu 2024 r. w południowo-zachodniej części terytorium Rzeczypospolitej Polskiej został wprowadzony stan klęski żywiołowej na obszarze dotkniętym jej skutkami.

Projektowane rozporządzenie przedłuża wybrane terminy prawa podatkowego związane z wpłaceniem do urzędu skarbowego należnego podatku (w tym zaliczki na podatek), złożeniem zeznania lub deklaracji podatkowej.

Podstawę prawną wydania rozporządzenia dotyczącego przedłużenia terminów na wykonanie obowiązków podatkowych stanowi art. 50 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. ‒ Ordynacja podatkowa1, zgodnie z którym minister właściwy do spraw finansów publicznych może, w drodze rozporządzenia, przedłużać terminy przewidziane w przepisach prawa podatkowego (z wyjątkiem terminów określonych w art. 68–71, art. 77 § 1, art. 79 § 2, art. 80 § 1, art. 87 § 3 i 4, art. 88 § 1 i art. 118), określając grupy obowiązanych, którym przedłużono terminy, rodzaje czynności, których termin wykonania został przedłużony, oraz dzień upływu przedłużonego terminu.

W zakresie podatków dochodowych projekt przedłuża terminy zapłaty zaliczek na podatek dochodowy do 30 kwietnia 2025 r. w przypadku podatników podatku PIT2 oraz do 31 marca 2025 r. w przypadku podatników podatku CIT3, za okres odpowiednio od sierpnia do grudnia (zaliczki/ryczałt miesięczne) lub za III i IV kwartał (zaliczki/ryczałt kwartalne). Analogiczne rozwiązanie przewidziano dla podatku od przychodów z budynków, o którym mowa w art. 30g ustawy PIT i art. 24b ustawy CIT. Proponowane rozwiązania są adresowane wyłącznie do podatników prowadzących działalność gospodarczą. Działalność, oprócz tego, że jest na ogół głównym źródłem utrzymania nie tylko tych podatników, ale również zatrudnianych przez nich pracowników.

Dodatkowo w zakresie podatku PIT, w odniesieniu do płatników tego podatku, projekt zakłada również przedłużenie do 31 stycznia 2025 r. terminu na złożenie deklaracji PIT-4R i PIT-8AR, w sytuacji gdy płatnik zaprzestał prowadzenia działalności przed końcem 2024 r.

W projekcie rozporządzenia proponuje się również przedłużenie do 30 kwietnia 2025 r. terminu na przekazanie przez płatników zaliczek na podatek PIT i zryczałtowanego podatku PIT, pobranych od podatników za okres od sierpnia do grudnia 2024 r.

Chodzi o zaliczki od przychodów z pracy pobrane przez zakłady pracy (art. 32 ustawy PIT) oraz podmioty niebędące ich następcami prawnymi (art. 42e ustawy PIT), zaliczki od przychodów wypłacanych przez rolnicze spółdzielnie produkcyjne (np. od dniówek obrachunkowych - art. 33 ustawy PIT), zaliczki pobrane przez płatników wymienionych w art. 41 ustawy PIT (np. zleceniodawców), a także o zryczałtowany podatek PIT, pobrany od przychodów nierezydentów, o których mowa w art. 29 ust. 1 pkt 1 ustawy PIT. W obecnym stanie prawnym, kwoty zaliczek na podatek PIT oraz zryczałtowanego podatku PIT, płatnicy pobierają od podatnika za każdy miesiąc, w którym podatnik uzyskał określone przychody, a następnie przekazują je w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano ten podatek na rachunek urzędu skarbowego. Wejście w życie projektowanych rozwiązań znacząco wydłuży te terminy, tj. do 30 kwietnia 2025 r. Do tego czasu płatnicy będą mogli swobodnie dysponować pobranym podatkiem.

W odniesieniu do podatników podatku CIT, w określonych w projekcie przypadkach, zakłada się również przedłużenie do 31 marca 2025 r. terminu do złożenia zeznania rocznego i zapłaty podatku.

W zakresie podatku od towarów i usług projekt przewiduje przedłużenie do 25 stycznia 2025 r. terminów zapłaty podatku, o których mowa w art. 103 ust. 1-2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, które przypadają w okresie od dnia wejścia w życie niniejszego rozporządzenia do grudnia 2024 r. Oznacza to, że kwoty podatku, które będą wynikać z deklaracji miesięcznych lub kwartalnych składanych dla potrzeb VAT w JPK_VAT, których termin zapłaty przypada na okres od dnia wejścia w życie niniejszego rozporządzenia do grudnia 2024 r., będą mogły być uiszczone do 25 stycznia 2025 r. Podobnie, dla podatników, którzy nie mają obowiązku składać „standardowych” deklaracji dla potrzeb VAT, bo są np. zwolnieni z VAT, ale powstaje u nich obowiązek podatkowy z tytułu importu usług lub wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, przewiduje się odroczenie zapłaty podatku do 25 stycznia 2025 r. Preferencja ta nie dotyczy wewnątrzwspólnotowego nabycia nowych środków transportu.

Jednocześnie zakłada się przedłużenie do 25 listopada 2024 r. terminów do złożenia deklaracji miesięcznych lub kwartalnych dla potrzeb VAT (wymienionych w art. 99 ust. 1-3, 8 i 9 ustawy o podatku od towarów i usług), informacji podsumowujących, o których mowa w

art. 100 ust. 3 tej ustawy, oraz ewidencji, o których mowa w art. 109 ust. 3b i 3c tej ustawy (tj. JPK_VAT), przypadających w okresie od dnia wejścia w życie niniejszego rozporządzenia do października 2024 r. Projekt zakłada również przedłużenie do 25 listopada 2024 r. terminów do złożenia przez członków grupy VAT ewidencji, o których mowa w art. 109 ust. 11h tej ustawy, przypadających w okresie od dnia wejścia w życie niniejszego rozporządzenia do dnia 31 października 2024 r.

W zakresie podatku od spadków i darowizn w projekcie rozporządzenia przewiduje się przedłużenie podatnikom tego podatku do 31 stycznia 2025 r. terminu do złożenia zgłoszenia oraz zeznania podatkowego i jego korekty. Rozwiązanie to będzie miało zastosowanie w odniesieniu do podatników, którym termin złożenia zgłoszenia, zeznania podatkowego lub jego korekty będzie przypadał w okresie od dnia wejścia w życie niniejszego rozporządzenia do 31 października 2024 r. Rozwiązanie to ma szczególne znaczenie w odniesieniu do zgłoszeń, których terminowe złożenie jest warunkiem zastosowania zwolnienia z podatku od spadków i darowizn. Termin taki, w świetle obowiązujących przepisów, nie podlega przywróceniu.

W zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych w projekcie rozporządzenia przewiduje się przedłużenie podatnikom tego podatku do 31 stycznia 2025 r. terminu do złożenia deklaracji w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych oraz zapłaty podatku, jeżeli terminy te przypadają w okresie od dnia wejścia w życie niniejszego rozporządzenia do 31 października 2024 r. Rozwiązanie to ma szczególne znaczenie w odniesieniu do deklaracji dotyczących pożyczek udzielanych między członkami najbliższej rodziny, których terminowe złożenie jest warunkiem zastosowania zwolnienia, termin taki nie może być bowiem przywrócony.

Proponowane przedłużenia terminów do składania zgłoszeń, zeznań podatkowych i ich korekt, o których mowa w ustawie o podatku od spadków i darowizn oraz deklaracji, o których mowa w ustawie o podatku od czynności cywilnoprawnych oraz do zapłaty tego podatku, dotyczą przypadków, gdy terminy te będą przypadały w okresie od dnia wejścia w życie niniejszego rozporządzenia do dnia 31 października 2024 r. Przedłużane mogą być bowiem tylko te terminy, które nie upłynęły do dnia wejścia w życie przepisów rozporządzenia.

Rozwiązania w zakresie przedłużenia podatnikom terminów w zakresie wskazanych podatków adresowane są do podmiotów poszkodowanych w rozumieniu ustawy z dnia 16 września 2011 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z usuwaniem skutków powodzi (Dz.U. z 2024 r. poz. 654), tj. osób fizycznych, osób prawnych i jednostek organizacyjnych nieposiadającą osobowości prawnej, które na skutek powodzi doznały szkód majątkowych lub utraciły, chociażby czasowo, możliwość korzystania z posiadanej nieruchomości lub lokalu. Przewiduje się, że wskazane podmioty mają mieć siedzibę, zarząd lub miejsce zamieszkania na terenie gminy poszkodowanej, o której mowa w rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 16 września 2024 r. w sprawie wykazu gmin, w których są stosowane szczególne rozwiązania związane z usuwaniem skutków powodzi z września 2024 r., oraz rozwiązań stosowanych na ich terenie (Dz.U. poz. 1371, z późn. zm.). Ponadto przedłużenie przewidziane w § 1-9 stosuje się do podatników oraz płatników, którzy prowadzą działalności gospodarczą na terenie odpowiedniej gminy.

Link

Rozporządzenie weszło w życie z dniem 28 września 2024 r.

W przedstawionym projekcie proponuje się wprowadzenie zmian, zgodnie z którymi w przypadku klęski żywiołowej spowodowanej powodzią podatnikom, którzy używają kas rejestrujących przedłuża się termin na przesyłanie do naczelnika urzędu skarbowego informacji związanych z używaniem tych kas oraz z zakończeniem ich pracy.

Zakłada się, że projektowane rozwiązania mogą dotyczyć terminów powiadomień związanych ze zdarzeniami związanymi ze stosowaniem kas rejestrujących lub z zakończeniem pracy tych kas w czasie powodzi, które wystąpiły przed dniem wejścia w życie projektowanych rozwiązań. Takie rozwiązanie umożliwi zaproponowanie odpowiedniego przywrócenia lub przedłużenia terminu na przekazywanie informacji do naczelnika urzędu skarbowego w związku z klęską żywiołową na skutek powodzi we wrześniu 2024 r. na terenach objętych kataklizmem.

Link

Rozporządzenie weszło w życie z dniem 28 września 2024 r.

W przedstawionym projekcie proponuje się wprowadzenie zmian, zgodnie z którymi w przypadku klęski żywiołowej spowodowanej powodzią podatnikom, którzy używają kas rejestrujących mających postać oprogramowania, tzw. wirtualnych, przedłuża się termin na przesyłanie do naczelnika urzędu skarbowego informacji związanych z używaniem tych kas oraz związanych z zakończeniem pracy tych kas. 

Zakłada się, że projektowane rozwiązania mogą dotyczyć terminów powiadomień związanych ze zdarzeniami dot. używania kas rejestrujących lub zakończenia pracy tych kas w czasie powodzi, które wystąpiły przed dniem wejścia w życie projektowanych rozwiązań. Takie rozwiązanie umożliwi zaproponowanie odpowiedniego przywrócenia lub przedłużenia terminu na przekazywanie informacji do naczelnika urzędu skarbowego w związku z klęską żywiołową na skutek powodzi we wrześniu 2024 r. na terenach objętych kataklizmem.

Link

Rozporządzenie weszło w życie z dniem 12 października 2024 r.

Celem niniejszego projektu jest zminimalizowanie skutków związanych z klęską żywiołową na skutek powodzi dotyczących podatników, którzy posiadali kasy rejestrujące w celu prowadzenia ewidencji sprzedaży przy ich zastosowaniu, które utracili lub uległy trwałemu uszkodzeniu w wyniku klęski żywiołowej na skutek powodzi. Projektowane rozporządzenie wypełnia delegację art. 111 ust. 7b ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2024 r. poz. 361, 852 i 1473). Rozporządzenie określa:

  1. przypadki, w których przysługuje odliczenie od podatku należnego lub zwrot wydatków poniesionych na zakup kas rejestrujących, o których mowa w art. 111 ust. 5c ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, zwanej dalej „ustawą”, tj. kas nabytych w miejsce kas utraconych lub trwale uszkodzonych w wyniku klęski żywiołowej na skutek powodzi;
  2. warunki, sposób i tryb odliczania od podatku należnego lub zwrotu wydatków poniesionych na zakup kas rejestrujących, nabytych w miejsce kas utraconych lub trwale uszkodzonych w wyniku klęski żywiołowej na skutek powodzi;
  3. wysokość odliczenia od podatku należnego lub zwrotu wydatków poniesionych na zakup kas rejestrujących nabytych w miejsce kas utraconych lub trwale uszkodzonych w wyniku klęski żywiołowej na skutek powodzi;
  4. przypadki, w których podatnicy nie są obowiązani do zwrotu, ulgi udzielonej na zakup kasy, które następnie zostały utracone lub trwale uszkodzone w wyniku klęski żywiołowej na skutek powodzi.

Projekt rozporządzenia zakłada odliczenie lub zwrot kosztu zakupu kas rejestrujących nabytych w miejsce kas utraconych lub trwale uszkodzonych w związku z klęską żywiołową na skutek powodzi efektywnie w wysokości 2000 zł. Dotyczyć to będzie dwóch typów podatników:

  1. zwolnionych z VAT, którzy nie odliczają podatku naliczonego – u których wysokość zwrotu będzie stanowiła cena zakupu kasy (wraz z podatkiem), nie więcej niż 2000 zł. Dotyczy to przypadku gdy podatnicy wykonują wyłącznie czynności zwolnione od podatku od towarów i usług lub są podatnikami, u których sprzedaż jest zwolniona na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy,
  2. czynnych (podatników VAT), którzy rozliczą VAT od zakupu kasy na zasadach ogólnych jako podatek naliczony – u których wysokość odliczenia w formie ulgi będzie stanowiła cena zakupu kasy (bez podatku), nie więcej niż 1626 zł.

Dofinansowanie obejmie kasę zakupioną w miejsce utraconej/trwale uszkodzonej kasy.

Odliczenie wydatków na zakup kasy rejestrującej lub zwrot będzie przysługiwać, na warunkach przewidzianych w niniejszym rozporządzeniu, podatnikom którzy:

  1. posiadali kasy rejestrujące w celu prowadzenia ewidencji sprzedaży przy ich zastosowaniu, które utracili lub uległy trwałemu uszkodzeniu w wyniku klęski żywiołowej na skutek powodzi;
  2. w okresie 7 miesięcy od początku wystąpienia klęski żywiołowej na skutek powodzi zakupili kasę rejestrującą online, w tym w postaci oprogramowania w miejsce kasy utraconej lub trwale uszkodzonej w wyniku tej powodzi.

Przewiduje się ponadto, że podatnicy, którzy są poszkodowanymi w wyniku powodzi, prowadzą na terenie objętym powodzią działalność gospodarczą oraz mają na tym terenie siedzibę tej działalności nie są obowiązani do zwrotu udzielonej ulgi na zakupioną kasę, która została utracona lub trwale uszkodzona w wyniku klęski żywiołowej na skutek powodzi.

Zakłada się, że projektowane rozwiązania umożliwią skorzystanie z ulgi na zakup kas rejestrujących w miejsce kas utraconych lub trwale uszkodzonych przez podatników w wyniku powodzi we wrześniu 2024 r. na terenach objętych kataklizmem.

Link

Rozporządzenie weszło w życie z dniem 24 września 2024 r.

Celem niniejszego rozporządzenia jest czasowe (do dnia 31 marca 2025 r.) wprowadzenie preferencyjnej stawki podatku VAT w wysokości 0% dla nieodpłatnych dostaw materiałów budowlanych na rzecz poszkodowanych w wyniku intensywnych opadów atmosferycznych lub powodzi mających miejsce we wrześniu 2024 r.:

  • osób fizycznych dysponujących nieruchomością, w której w wyniku ww. zdarzeń powstała szkoda
  • podmiotów, które poniosły szkodę w obiektach, w których prowadzą działalność edukacyjną, ochrony zdrowia, kulturalną, w zakresie opieki społecznej, opieki nad dziećmi, młodzieżą, czy zbiorowego zakwaterowania uczniów lub studentów.

Warunkiem stosowania przedmiotowej preferencji będzie zawarcie pomiędzy podatnikiem dokonującym darowizny materiałów budowlanych i obdarowanymi pisemnej umowy darowizny oraz posiadanie przez darczyńcę stosownych dokumentów (stosowne zaświadczenie lub kopia części VII kwestionariusza rodzinnego wywiadu środowiskowego sporządzanego przez ośrodki pomocy społecznej) potwierdzających poniesienie szkody w wyniku ww. zjawisk atmosferycznych.

Link

Dowiedz się więcej

Szkolenie on-line: Podatek VAT w międzynarodowym obrocie towarowym


Omówienie zagadnień oraz praktycznych wątpliwości z zakresu podatku VAT, które stanowią wyzwanie dla podmiotów operujących w międzynarodowym obrocie towarowym.
 

Webinar: Podsumowanie 2024 roku w podatku VAT i spojrzenie na nadchodzące zmiany w 2025


Podczas naszego webinaru, przeprowadzimy Państwa przez najważniejsze kwestie w VAT w 2024 roku oraz przybliżymy kluczowe wyzwanie na 2025. 
 

Akcyza i cło

Pierwotnie przepisy przewidujące opodatkowanie podatkiem akcyzowym urządzeń do waporyzacji znajdowały się w projekcie zmiany ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw (UD 105). W projekcie UD 105 zaproponowano, aby urządzenia do waporyzacji (jednorazowe i wielorazowe) były opodatkowane akcyzą jako wyroby nieakcyzowe. Taka koncepcja opodatkowania była przedmiotem konsultacji, uzgodnień i opiniowania. W ramach konsultacji przedsiębiorcy prowadzący działalność w zakresie urządzeń do waporyzacji po pierwsze postulowali wprowadzenie możliwości stosowania do urządzeń do waporyzacji instytucji procedury zawieszenia poboru akcyzy i składu podatkowego, a po drugie wskazywali na dublowanie obowiązków akcyzowych w przypadku jednorazowych e- papierosów, które w przypadku opodatkowania akcyzą nie tylko płynu, ale również jednorazowego urządzenia składałoby się de facto z dwóch wyrobów opodatkowanych akcyzą (płynu i urządzenia). Dodatkowo MRiT zasygnalizowało potrzebę notyfikowania KE przepisów w tym zakresie. Uwzględnienie ich wymagało po pierwsze zmiany koncepcji opodatkowania wielorazowych urządzeń do waporyzacji poprzez opodatkowanie ich akcyzą jako wyrobów akcyzowych, do których możliwe jest stosowanie instytucji procedury zawieszenia poboru akcyzy i składu podatkowego. Po drugie zmiany koncepcji opodatkowania jednorazowych papierosów elektronicznych w celu uniknięcia podwójnego nakładania na przedsiębiorców obowiązków akcyzowych poprzez zwiększenie akcyzy na płyn zawarty w jednorazowych papierosach elektronicznych o 40 zł/szt. Po trzecie przesunięcia w czasie stosowania nowych regulacji i wprowadzenia przepisów przejściowych w celu umożliwienia przedsiębiorcom dostosowania się do zmienionej koncepcji opodatkowania, która zakłada stosowanie do urządzeń do waporyzacji instytucji akcyzowych i systemów informatycznych wykorzystywanych na potrzeby akcyzy (w szczególności uzyskanie stosownych zezwoleń akcyzowych, wykonanie obowiązków związanych ze złożeniem zabezpieczenia akcyzowego, uzyskanie dostępu do systemów informatycznych). Po czwarte zapewnienia czasu potrzebnego na ponowne przeprowadzenie konsultacji, uzgodnień i opiniowania zmienionych koncepcji opodatkowania oraz notyfikację przepisów KE. W związku z tym podjęto decyzję o wyłączeniu z projektu UD 105 zmian przepisów przewidujących opodatkowanie akcyzą urządzeń do waporyzacji i ujęcie tych zmian w nowym projekcie.

I. Zmiany w ustawie o podatku akcyzowym

  1. Opodatkowanie podatkiem akcyzowym wielorazowych papierosów elektronicznych, podgrzewaczy oraz urządzeń wielofunkcyjnych. Jednocześnie zdefiniowanie ich jako urządzeń do waporyzacji, które są wyrobami akcyzowymi. Stawka w wysokości 40 zł powinna zmniejszyć dostępność tych urządzeń. W przypadku urządzeń wielorazowych akcyza w wysokości 40 zł zostanie zapłacona jednorazowo, a urządzenie będzie mogło być wielokrotnie napełniane płynem, czy używane do waporyzacji wyrobów nowatorskich. Należy mieć na uwadze, że okres użytkowania urządzeń do waporyzacji wynosi średnio ok 2 lat, zatem stawka akcyzy na te urządzenia zawarta w ich cenie sprzedaży rozłoży się na cały okres użytkowania, co przełoży się na większą akceptowalność takiego rozwiązania przez konsumentów. Projekt ustawy przewiduje objęcie tych rodzajów urządzeń do waporyzacji rozwiązaniami stosowanymi w przypadku innych wyrobów akcyzowych niezharmonizowanych (m.in. płynu do papierosów elektronicznych i wyrobów nowatorskich). Do wielorazowych papierosów elektronicznych, podgrzewaczy i urządzeń wielofunkcyjnych będą miały zastosowanie ogólne przepisy dotyczące opodatkowania akcyzą wyrobów akcyzowych, w tym przedmiotu opodatkowania, powstania obowiązku podatkowego, właściwości organów podatkowych, rejestracji podmiotów, deklaracji akcyzowych, ewidencji, terminów płatności akcyzy oraz postępowania w przypadku importu. W zakresie produkcji i przemieszczania tych wyrobów przyjmuje się rozwiązania analogiczne jak w przypadku innych wyrobów akcyzowych niezharmonizowanych. W konsekwencji do tych wyrobów będzie miała zastosowanie na terytorium kraju procedura zawieszenia poboru akcyzy zgodnie z art. 40 ust. 6 ustawy o podatku akcyzowym. Podmioty, które produkują te wyroby, magazynują je lub przeładowują i będą chciały skorzystać z instytucji zawieszenia poboru akcyzy, będą musiały uzyskać zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego lub zmienić posiadane już zezwolenia. Wielorazowe papierosy elektroniczne, podgrzewacze i urządzenia wielofunkcyjne będą mogły być produkowane poza składem podatkowym, bez procedury zawieszenia poboru akcyzy tylko w przypadkach wymienionych w art. 47 ust. 1 pkt 1 i 5 ustawy o podatku akcyzowym, czyli m.in. z zastosowaniem instytucji przedpłaty akcyzy. Przemieszczanie tych wyrobów na terytorium kraju w procedurze zawieszenia poboru akcyzy będzie się odbywało z zastosowaniem Systemu EMCS PL2. Podmiotami uprawnionymi do przemieszczania tych wyrobów z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy będą podmioty, które posiadają zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego lub zezwolenia na wysyłanie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany wysyłający. W obrocie wewnątrzwspólnotowym w stosunku do wielorazowych papierosów elektronicznych, podgrzewaczy i urządzeń wielofunkcyjnych będą miały zastosowanie regulacje odnoszące się do wyrobów akcyzowych niezharmonizowanych. Podmioty, wobec których powstaną lub będą mogły powstać zobowiązania podatkowe z tytułu wykonywanych czynności lub zaistnienia określonych stanów faktycznych z użyciem wielorazowych papierosów elektronicznych, podgrzewaczy i urządzeń wielofunkcyjnych, będą podlegały obowiązkowi złożenia zabezpieczenia akcyzowego, chyba że znajdą do nich zastosowanie przepisy zwalniające z tego obowiązku. Zabezpieczenie akcyzowe będzie wymagane w szczególności z tytułu produkcji w składzie podatkowym i przemieszczania z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy. W odniesieniu do wielorazowych papierosów elektronicznych, podgrzewaczy i urządzeń wielofunkcyjnych proponuje się wprowadzenie zwolnień z podatku akcyzowego, w ramach określonych norm, w przypadku ich: – nabycia wewnątrzwspólnotowego przez osobę fizyczną osobiście na jej własny użytek, nie w celach handlowych, – importu i przywożenia w bagażu osobistym podróżnego, który ukończył 17 lat, – importu w przesyłce wysyłanej z terytorium państwa trzeciego przez osobę fizyczną i przeznaczenia dla osoby fizycznej przebywającej na terytorium kraju. Ponadto wyroby te, podobnie jak płyn do papierosów elektronicznych i wyroby nowatorskie, zostaną objęte obowiązkiem oznaczania znakami akcyzy w celu zapewnienia płatności podatku akcyzowego oraz ochrony legalnych krajowych producentów, nabywców wewnątrzwspólnotowych i importerów tych wyrobów, jak również ich sprzedawców i konsumentów.
  2. Wprowadzenie wyższej stawki akcyzy na płyn do papierosów elektronicznych zawarty w jednorazowych papierosach elektronicznych. Jednocześnie zdefiniowanie jednorazowych papierosów elektronicznych na potrzeby stosowania wyższej stawki akcyzy na zawarty w nich płyn. Używane i zawarte w jednorazowych papierosach elektronicznych płyny są wyrobami akcyzowymi opodatkowanymi akcyzą. Opodatkowanie akcyzą również jednorazowych papierosów elektronicznych spowodowałoby, że na gruncie przepisów o podatku akcyzowym jeden produkt jakim jest jednorazowy papieros elektroniczny składałby się z dwóch wyrobów akcyzowych. To prowadziłoby do niepotrzebnego dublowania formalności i obowiązków, w szczególności związanych z rejestracją podmiotów, zezwoleniami akcyzowymi, stosowaniem Systemu EMCS PL2, składaniem deklaracji, prowadzeniem ewidencji, czy oznaczaniem znakami akcyzy. Dlatego zamiast opodatkowania akcyzą jednorazowych papierosów elektronicznych proponuje się wprowadzenie wyższej stawki akcyzy na płyn zawarty w tych papierosach. Proponuje się zwiększenie akcyzy dla płynu zawartego w jednym jednorazowym papierosie elektronicznym o 40 zł. Stawki akcyzy na płyn do papierosów elektronicznych, w tym także na płyn zawarty w jednorazowych papierosach elektronicznych zostały skalkulowane w podanej w pkt 6 wysokości. Jednak w celu efektywnego ograniczenia spożycia jednorazowych wyrobów, zwłaszcza przez osoby nieletnie, akcyza zostanie znacznie podwyższona w stosunku do płynu używanego w urządzeniach wielokrotnego użytku. Akcyza na płyn zawarty w jednorazowym papierosie elektronicznym zostanie zwiększona o 40 zł, co odpowiada kwocie, jaka została zaproponowana w przypadku stawki na wielorazowe urządzenia do waporyzacji. Takie rozwiązanie spowoduje zmniejszenie ekonomicznej dostępności jednorazowych papierosów elektronicznych. Oczekiwanym efektem zmian wprowadzonych w ustawie o podatku akcyzowym jest ograniczenie dostępności cenowej podgrzewaczy i papierosów elektronicznych, szczególnie jednorazowych, zwłaszcza dla młodszej części społeczeństwa rozpoczynającej swój kontakt z używkami prowadzącymi do uzależnień skutkujących nieodwracalnymi szkodami zdrowotnymi.

II. Zmiany w ustawie – Kodeks karny skarbowy, to:

  1. zmiany dostosowujące do opodatkowania akcyzą urządzeń do waporyzacji oraz zwiększenia akcyzy na płyn do papierosów elektronicznych zawarty w jednorazowych papierosach elektronicznych, które polegają na: - uzupełnieniu katalogu wyrobów akcyzowych, wobec których następuje wykonanie orzeczenia sądu o ich przepadku poprzez ich zniszczenie (art. 31 § 6 kks) - o jednorazowe papierosy elektroniczne oraz urządzenia do waporyzacji (wielorazowe papierosy elektroniczne, podgrzewacze i urządzenia wielofunkcyjne). Obecnie w katalogu tych wyrobów znajdują się: wyroby tytoniowe, susz tytoniowy, płyn do papierosów elektronicznych i wyroby nowatorskie. Dodanie tych wyrobów w art. 31 § 6 kks spowoduje, że wykonanie orzeczenia sądu o przepadku poprzez zniszczenie będzie następowało zarówno w stosunku do tych dodanych wyrobów, jak również urządzeń i maszyn służących do ich produkcji lub pakowania, - uwzględnieniu „jednorazowych papierosów elektronicznych” oraz „urządzeń do waporyzacji” w katalogu określeń wymienionych w art. 53 § 30d kks, które mają znaczenie nadane im w ustawie z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym.
  2. zmiana dostosowująca w art. 56b § 2 kks do obowiązujących już regulacji w zakresie rejestracji w podatku akcyzowym, gdzie podmiot zamierzający prowadzić działalność jako pośredniczący podmiot węglowy lub pośredniczący podmiot gazowy, nie składa już naczelnikowi urzędu skarbowego powiadomienia o zamiarze prowadzenia takiej działalności, ale ma obowiązek, tak jak inne podmioty „akcyzowe” dokonania zgłoszenia rejestracyjnego do właściwego dyrektora izby administracji skarbowej. Ponadto z nowelizowanego przepisu został wykreślony art. 17 ustawy o podatku akcyzowym, który regulował kwestię złożenia zgłoszenia rejestracyjnego przez podmiot reprezentujący. Obowiązek dokonania zgłoszenia rejestracyjnego w podatku akcyzowym przez taki podmiot reguluje obecnie art. 16 ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku akcyzowym.

Stan: 16.10.2024 r. – projekt znajduje się na etapie opiniowania

Projektowane regulacje wejdą w życie 1 kwietnia 2025 r. i będą stosowane od 1 lipca 2025 r.

Link

Projekt dotyczy wprowadzenia zerowej stawki akcyzy na cydr i perry o rzeczywistej objętościowej mocy alkoholu nieprzekraczającej 5,0% objętości, zamiast obecnie obowiązującej stawki - 97,00 zł od 1 hektolitra gotowego wyrobu.

Stan: 13.09.2024 r. – projekt skierowano do I czytania na posiedzeniu Sejmu

Przewiduje się, że ustawa wejdzie w życie z dniem 1 stycznia 2025 r.

Link

Dowiedz się więcej

Webinar: ESG w podatkach – co nas czeka w 2025 r.?


Podczas webinaru nasi eksperci podzielą się z Państwem praktycznym doświadczeniem projektowym w temacie obowiązków ESG o charakterze prawno-podatkowym.
 

Podatki dochodowe

Rozporządzenie weszło w życie z dniem 19 października 2024 r.

Na podstawie art. 22 § 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa minister właściwy do spraw finansów publicznych może, w drodze rozporządzenia, w przypadkach uzasadnionych interesem publicznym lub ważnym interesem podatników, zaniechać w całości lub w części poboru podatków, określając rodzaj podatku, okres, w którym następuje zaniechanie, i grupy podatników, których dotyczy zaniechanie. W związku z powodzią z września 2024 r. w południowo-zachodniej części terytorium Rzeczypospolitej Polskiej został wprowadzony stan klęski żywiołowej na obszarze dotkniętym jej skutkami. Niniejsze rozporządzenie stanowi odpowiedź ustawodawcy na potrzebę pilnej reakcji w obszarze opodatkowania odszkodowań z tytułu umów ubezpieczeniowych.

Na gruncie obowiązujących przepisów ustaw o podatkach dochodowych otrzymane odszkodowania stanowią przychody podlegające opodatkowaniu, z wyjątkiem odszkodowań otrzymanych przez osoby fizyczne nieprowadzące działalności, które są zwolnione z podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy PIT .

Jednocześnie przepisy przewidują jeden przypadek, w którym odszkodowania za szkody w majątku związanym z działalnością gospodarczą mogą korzystać ze zwolnienia od podatku. Stosownie bowiem do art. 21 ust. 1 pkt 29b ustawy PIT i art. 17 ust. 1 pkt 54a ustawy CIT wolne od podatku są odszkodowania za szkody w środku trwałym, z wyłączeniem samochodu osobowego, w części wydatkowanej w roku podatkowym lub w roku bezpośrednio po nim następującym na remont tego środka trwałego albo na zakup lub na wytworzenie we własnym zakresie środka trwałego zaliczonego zgodnie z wydaną na podstawie odrębnych przepisów Klasyfikacją Środków Trwałych (KŚT) do tego samego rodzaju co środek trwały, z którym związana była taka szkoda, przy czym przepisy art. 23 ust. 1 pkt 45 ustawy PIT i art. 16 ust. 1 pkt 48 ustawy CIT stosuje się odpowiednio. Odpowiednie stosowanie wymienionych. Na podstawie art. 22 § 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa minister właściwy do spraw finansów publicznych może, w drodze rozporządzenia, w przypadkach uzasadnionych interesem publicznym lub ważnym interesem podatników, zaniechać w całości lub w części poboru podatków, określając rodzaj podatku, okres, w którym następuje zaniechanie, i grupy podatników, których dotyczy zaniechanie. W związku z powodzią z września 2024 r. w południowo-zachodniej części terytorium Rzeczypospolitej Polskiej został wprowadzony stan klęski żywiołowej na obszarze dotkniętym jej skutkami. Niniejsze rozporządzenie stanowi odpowiedź ustawodawcy na potrzebę pilnej reakcji w obszarze opodatkowania odszkodowań z tytułu umów ubezpieczeniowych. Na gruncie obowiązujących przepisów ustaw o podatkach dochodowych otrzymane odszkodowania stanowią przychody podlegające opodatkowaniu, z wyjątkiem odszkodowań otrzymanych przez osoby fizyczne nieprowadzące działalności, które są zwolnione z podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy PIT4 . Jednocześnie przepisy przewidują jeden przypadek, w którym odszkodowania za szkody w majątku związanym z działalnością gospodarczą mogą korzystać ze zwolnienia od podatku. Stosownie bowiem do art. 21 ust. 1 pkt 29b ustawy PIT i art. 17 ust. 1 pkt 54a ustawy CIT wolne od podatku są odszkodowania za szkody w środku trwałym, z wyłączeniem samochodu osobowego, w części wydatkowanej w roku podatkowym lub w roku bezpośrednio po nim następującym na remont tego środka trwałego albo na zakup lub na wytworzenie we własnym zakresie środka trwałego zaliczonego zgodnie z wydaną na podstawie odrębnych przepisów Klasyfikacją Środków Trwałych (KŚT) do tego samego rodzaju co środek trwały, z którym związana była taka szkoda, przy czym przepisy art. 23 ust. 1 pkt 45 ustawy PIT i art. 16 ust. 1 pkt 48 ustawy CIT stosuje się odpowiednio. Odpowiednie stosowanie wymienionych przepisów oznacza, że nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpisów z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych dokonywanych, według zasad określonych w art. 22a-22o ustawy PIT i art. 16a-16m ustawy CIT i, od tej części ich wartości, która odpowiada poniesionym wydatkom na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie tych środków lub wartości niematerialnych i prawnych, odliczonym od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym albo zwróconym podatnikowi w jakiejkolwiek formie. Wobec brzmienia powołanych regulacji w przypadku otrzymania odszkodowania za szkody w środku trwałym (z wyłączeniem samochodu osobowego) podatnik prowadzący działalność gospodarczą może wprawdzie skorzystać z obowiązującego zwolnienia od podatku dochodowego, jednak wyłącznie pod warunkiem, że uzyskane w ten sposób środki pieniężne wydatkuje w roku podatkowym lub w roku bezpośrednio po nim następującym na remont tego środka trwałego albo na zakup lub na wytworzenie we własnym zakresie środka trwałego takiego samego rodzaju. Z uwagi na szczególną sytuację wynikającą z powodzi z września 2024 r., zachodzi konieczność pomocy poszkodowanym przedsiębiorcom w wielu obszarach, w tym w odniesieniu do wyłączenia z opodatkowania otrzymanych odszkodowań.

Projekt rozporządzenia zawiera propozycję zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku dochodowego od osób prawnych od dochodów (przychodów) z tytułu odszkodowań z ubezpieczeń majątkowych, otrzymanych w związku z usuwaniem skutków powodzi z września 2024 r. (§ 1). Brzmienie § 2 precyzuje zakres podmiotowy rozporządzenia wskazując, że beneficjentami zaniechania będą podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych albo podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych - poszkodowani w rozumieniu art. 2 ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z usuwaniem skutków powodzi, w związku z powodzią we wrześniu 2024 r. Rozporządzenie dotyczyć będzie osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą (osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej korzystają bowiem ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy PIT), osób prawnych i jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej, które na skutek powodzi doznały szkód majątkowych.

Link

Rozporządzenie weszło w życie z dniem 19 października 2024 r.

Projekt rozporządzenia zawiera propozycję zaniechania poboru ryczałtu od dochodów spółek, o którym mowa w rozdziale 6b ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2023 r. poz. 2805, z późn. zm.), zwanej dalej „ustawą CIT”, od osiągniętych dochodów z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą, o których mowa w art. 28m ust. 1 pkt 3 ustawy CIT, odpowiadających:

1) wysokości poniesionych kosztów wytworzenia lub cenie nabycia rzeczy lub praw będących przedmiotem darowizn przekazanych organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (Dz. U. z 2023 r. poz. 571 oraz z 2024 r. poz. 834), na cele związane z usuwaniem skutków powodzi z września 2024 r.;

2) wysokości kosztów poniesionych z tytułu wykonania nieodpłatnego świadczenia, którego celem jest usuwanie skutków powodzi z września 2024 r., realizowanego na rzecz organizacji, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie.

W obecnym stanie prawnym podatnicy opodatkowani ryczałtem od dochodów spółek są zobowiązani rozpoznać dochód z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą, o którym mowa w art. 28m ust. 1 pkt 3 ustawy CIT, do którego zalicza się między innymi koszty wytworzenia lub cenę nabycia rzeczy lub praw będących przedmiotem darowizn oraz koszty poniesione z tytułu realizacji nieodpłatnego świadczenia. Zgodnie z art. 28n ust. 1 pkt 2 ustawy CIT podstawę opodatkowania ryczałtem stanowi dochód z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą ustalony w miesiącu, w którym wykonano świadczenie lub dokonano wypłaty lub wydatku.

Zatem zgodnie z projektem, zaniechaniem poboru ryczałtu od dochodów spółek będzie objęta kwota dochodu z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą odpowiadająca wysokości poniesionych kosztów wytworzenia lub cenie nabycia rzeczy i praw będących przedmiotem darowizn przekazanych podmiotom prowadzącym działalność pożytku publicznego oraz kosztów poniesionych z tytułu wykonania nieodpłatnego świadczenia, których celem jest usuwanie skutków powodzi z września 2024 r. na rzecz tychże podmiotów. Proponuje się, aby zaniechaniem poboru ryczałtu od dochodów spółek objęte były wszelkie świadczenia, niezależnie od ich rodzaju (z wyjątkiem darowizn pieniężnych) oraz nieodpłatne świadczenia przekazane lub realizowane na rzecz podmiotów prowadzących działalność pożytku publicznego. Proponujemy nie określać ich rodzajów, ze względu na spodziewaną ich dużą różnorodność, uzależnioną od sytuacji faktycznej, w jakiej znalazł się obdarowany dotknięty skutkami powodzi z września 2024 r. Pomocą może być zaspokojenie podstawowych potrzeb życiowych, tj. udostępnienie lokalu mieszkalnego, czy zapewnienie żywności.

Link

Dowiedz się więcej

Alert podatkowy: Globalny podatek minimalny (Pillar 2) – projekt trafił do Sejmu


W dniu 25 września na stronie Sejmu RP opublikowana została uaktualniona wersja projektu polskiej ustawy o opodatkowaniu wyrównawczym. Oznacza to zakończenie etapu prac rządowych oraz rozpoczęcie fazy prac parlamentarnych.
 

Szkolenie on-line: Prezenty imprezy firmowe i akcje marketingowe – konsekwencje podatkowe


Jak uatrakcyjnić swoją ofertę dla kontrahentów, konsumentów, współpracowników i pracowników? Jakie ma to konsekwencje w świetle PIT, CIT, VAT oraz ubezpieczeń społecznych?
 

Webinar: Najważniejsze zmiany w PIT i ZUS w 2024 i 2025 r.


W trakcie webinaru omówimy najważniejsze zmiany w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) oraz ubezpieczeń społecznych (ZUS) w 2024 i 2025 r.
 

Did you find this useful?

Yes
No

Thanks for your feedback

Państwa opinia jest dla nas ważna.

Aby podzielić się z nami swoją opinią, zaktualizuj ustawienia i zaakceptuj analityczne oraz wydajnościowe pliki cookie.

Potrzebujesz pomocy w aktualizacji plików cookie?

Kontakt

Igor Fudali

Partner w zespole cen transferowych

Adam Kałążny

Partner Associate

Anna Rączkowska

Partner w Dziale Doradztwa Podatkowego

Norbert Wasilewski

Partner w zespole ds. Podatków Pośrednich
+48 (22) 5110825

Anna Wibig

Partner Associate w Zespole Podatku Akcyzowego i ESG

Maja Zabawska

Liderka Zespołu ds. rozwiązań dla pracodawców | Partnerka odpowiedzialna za obszar Diversity, Equity & Inclusion (DEI)
+48664199861

Rekomendowane strony

Podcast: Podatki / Prawo

Dyskutujemy na tematy związane z praktycznym funkcjonowaniem przepisów podatkowych i prawnych, o ostatnich wprowadzonych i planowanych zmianach w tym zakresie oraz o tym jak je stosować w codziennym życiu gospodarczym. Wyjaśniamy jak najlepiej przygotować się do takich zdarzeń jak np. kontrola podatkowa czy przygotowanie rocznego rozliczenia podatkowego. Gospodarzem audycji jest Maciej Guzek, Partner w dziale doradztwa podatkowego Deloitte.
Publikacje

Training Center by Deloitte

Dynamiczne zmiany otoczenia biznesowego oraz regulacji prawno-podatkowych warunkujących kierunki działania w biznesie to już norma, do której musieliśmy się dostosować. Wymaga to zwinności i umiejętności podejmowania zasadnych i świadomych decyzji, które, aby były trafne, muszą być wsparte wiedzą o aktualnych zmianach i ich wpływie na dokonywane operacje gospodarcze.
Kolekcja