Przesunięcie terminów raportowania struktury JPK_KR_PD w 2026 r.

Podatnicy przygotowujący się do raportowania, co do zasady, z końcem lipca 2026 r., jak również ci, których terminy wykonania nowych obowiązków po raz pierwszy upłyną w 2027 r. powinni zwrócić szczególną uwagę czy dane zawarte w księgach rachunkowych pozwalają na prawidłowe zaraportowanie struktury JPK_KR_PD.

W szczególności warto przeanalizować czy na podstawie posiadanych danych rachunkowych będzie możliwe uzupełnienie – w sposób zgodny z Rozporządzeniem JPK_CIT², ustawą o CIT³ oraz ustawą o rachunkowości⁴ – wszystkich pól ww. struktury XML.

Kwestie takie jak, między innymi: ciągłość, chronologia i unikalność numeracji zapisów dziennika, zrozumiały opis operacji gospodarczej czy ewidencjonowanie w księgach rachunkowych dat operacji gospodarczych / wystawienia dowodu dokumentującego operację / księgowania operacji powinny podlegać weryfikacji przez podatników.

W zakresie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić księgi rachunkowe, podmioty zobowiązane do przypisania znaczników do kont księgowych, które będą raportować schemę JPK_KR_PD w 2026 r., powinny zweryfikować prawidłowość takiego przypisania, zarówno w zakresie tzw. znaczników rachunkowych (pola S_12_1 i S_12_2) oraz podatkowych (S_12_3).

Choć – co do zasady – schemy JPK_KR_PD składane za rok 2025 mogą nie zawierać niektórych spośród dodatkowych danych, o których mowa Rozporządzeniu JPK_CIT, warto zwrócić uwagę i wykorzystać dodatkowy czas na weryfikację, czy nowe, wymagane przez Rozporządzenie JPK_CIT informacje zostały już dodane do ksiąg rachunkowych.

W szczególności analizie powinna podlegać możliwość powiązania danej operacji gospodarczej ujętej w sekcji Dziennik z kodem kontrahenta identyfikującym jednoznacznie podmiot w systemie finansowo jednostki oraz numerem identyfikującym fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur, jeżeli jest to faktura wystawiona przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur (przede wszystkim w kontekście raportowań w kolejnych latach).

Należy również rozważyć analizę poziomu szczegółowości (granulacji) posiadanych danych księgowych, zasad ich ewidencji i jej przełożenie na raportowanie struktury JPK_KR_PD. Ta kwestia powinna zostać przeanalizowana w szczególności pod kątem możliwości zaraportowania zdarzeń ujętych w księgach rachunkowych na najniższym poziomie analitycznym.

Ewentualna nadmierna granulacja (nadmierna ogólność) raportowanych danych może bowiem powodować trudności z prawidłowym uzupełnieniem ksiąg o dodatkowe dane (np. przypisanie znaczników do kont). W trakcie takich prac, sprawdzeniu mogą podlegać również przyjęte przez podatnika schematy księgowe, w szczególności w kontekście prezentacji np. rozliczeń z kontrahentami, jak również polityka rachunkowości lub inne procedury księgowe.

Przygotowanie pliku JPK_KR_PD, jego podpisanie i wysyłka to zespół wielu złożonych, następujących po sobie czynności, wymagających planowania oraz precyzji. W ograniczeniu ryzyka wystąpienia błędu w tym procesie może pomóc odpowiednio przygotowana procedura podatkowa, dokładnie opisująca zakres odpowiedzialności poszczególnych pracowników spółki oraz mechanizmy kontroli i weryfikacji.

Z uwagi na przesunięcie terminu pierwszego raportowania JPK_KR_PD, podatnicy mogą więc rozważyć stworzenie nowych bądź aktualizację istniejących procedur / polityk dotyczących rozliczeń podatkowych, poprzez uwzględnienie w nich kwestii związanych z raportowaniem JPK_KR_PD.

Takie działanie, podjęte z odpowiednim wyprzedzeniem, może bowiem bezpiecznie “przeprowadzić” spółkę przez składanie pliku JPK_KR_PD po raz pierwszy.

Po przygotowaniu pliku XML, a przed jego wysyłką do urzędu skarbowego, warto przeprowadzić również walidację techniczną (tj. sprawdzenie, czy wszystkie pola struktury JPK_KR_PD zostały wypełnione zgodnie z wymogami struktury XML) oraz merytoryczną (tj. przeprowadzenie testów, dzięki którym możliwe będzie zidentyfikowanie obszarów z potencjalnym ryzykiem rachunkowym lub podatkowym (np. niezgodności pomiędzy danymi z zestawienia obrotów i sald i dziennika)).

Uzyskanie wyników w odpowiednim terminie przed wysyłką pliku JPK_KR_PD i ich uwzględnienie może pozwolić wyeliminować ewentualne błędy i rozbieżności, a tym samym pomóc w raportowaniu danych w sposób najbardziej zbieżny z przepisami i samą strukturą XML.

Rozważeniu może również podlegać konfrontacja wartości prezentowanych w pliku JPK_KR_PD z innymi źródłami danych np. e-sprawozdaniem finansowym (tzw. testy spójnościowe).