Biuletyn Zespołu Doradztwa Podatkowego dla Instytucji Finansowych | Komentarz eksperta 12/2024 | 20 grudnia 2024 r.
Obecnie jednym z najpopularniejszych tematów w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych jest wdrożenie przepisów unijnych dotyczących globalnego minimalnego podatku, znanego jako "Pillar II".W obliczu powyższego podatnicy nie powinni jednak zapominać o krajowym podatku minimalnym. Pomimo że początkowo wywoływał wiele kontrowersji i ożywione dyskusje w środowisku eksperckim, obecnie wydaje się nieco zapomniany i przyćmiony przez globalny "Pillar II".
Zobacz wszystkie wydania i zasubskrybuj powiadomienia e-mail.
Celem wprowadzenia polskiego podatku minimalnego było ograniczenie liczby podmiotów, które zdaniem ustawodawcy poprzez różne praktyki znacznie obniżają swoje dochody podatkowe (lub ponoszą stratę), nieadekwatnie do skali i rodzaju prowadzonej działalności.
Regulacje wprowadzono Polskim Ładem i początkowo podatek minimalny miał obowiązywać od 2022 roku, jednakże termin ten został odroczony, ostatecznie do 1 stycznia 2024 r. Podatnicy podatku minimalnego zobowiązani są do zapłaty podatku minimalnego w terminie do końca trzeciego miesiąca roku następnego, tym samym podatnicy po raz pierwszy zapłacą podatek minimalny w terminie do 31 marca 2025 r., za rok podatkowy 2024.
Pomimo początkowych kontrowersji, regulacje dotyczące minimalnego podatku stały się mniej zauważalne przez podatników w kontekście globalnego podatku minimalnego – Pillar II. Jednak pierwsze rozliczenie podatku minimalnego przez podatników będzie miało miejsce już w marcu 2025 r., a zawiła procedura określania podstawy opodatkowania wymaga uwagi potencjalnych podatników. Ustawa przewiduje jednak wiele wyłączeń, w tym dla podmiotów z branży finansowej, dlatego warto przeanalizować czy można się do nich zastosować.
Uwzględniając cele Dyrektywy PS oraz wyrok TSUE (sygn. akt C 448/15 – Belgische Staat przeciwko Wereldhave Belgium Comm. VA i in.), zdaniem MF, przyjąć należy, iż nie narusza warunku „niekorzystania ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na źródło ich osiągania”, fakt, że odbiorca dywidendy z innego państwa członkowskiego UE lub EOG korzysta ze zwolnienia podatkowego o charakterze przedmiotowym w stosunku do otrzymywanej dywidendy na podstawie przepisów podatkowych będących implementacją do ustawodawstwa krajowego postanowień Dyrektywy PS.
Przedmiotowa interpretacja nie rozstrzyga innych wątpliwości (np. kwestii beneficjenta rzeczywistego czy look-through approach) narosłych w temacie opodatkowania dywidend podatkiem u źródła. Te tematy są nadal przedmiotem prac w ramach konsultacji z MF.
Autorzy: Joanna Ołowska-Łapińska, Wiktoria Radwan
Zapraszamy na szkolenie on-line, w ramach którego przedstawimy w przystępnej i ustrukturyzowanej formie informacje o podstawowych zagadnieniach z obszaru VAT w JST.
Zapraszamy na szkolenie on-line, którego celem jest wsparcie merytoryczne osób odpowiedzialnych za kalkulację CIT. Zaprezentujemy aktualne podejście do rozliczania kwestii wątpliwych, przedstawimy obowiązki formalne przy rozliczeniu CIT i odniesiemy się do obecnej praktyki urzędów skarbowych.