Przejdź do głównej treści
Publikacje:
Publikacje

Pillar 2 – drugie pre-konsultacje reformy ulgi B+R

Trwają dalsze, intensywne rozmowy dotyczące modyfikacji ulgi B+R w kontekście wdrożenia globalnego podatku minimalnego (GloBE). Jakie są zaktualizowane propozycje Ministerstwa Finansów?

W dniu 9 kwietnia 2025 r. odbyły się drugie pre-konsultacje dotyczące reformy ulgi B+R w związku z wejściem Polski w system GloBE. Ministerstwo Finansów nadal pracuje nad rozwiązaniem, które pozwoli utrzymać dotychczasowy poziom korzyści dla przedsiębiorców prowadzących działalność badawczo-rozwojową w Polsce, proponując alternatywne mechanizmy, które nie będą obniżać efektywnej stawki podatkowej (ETR) na gruncie podatku wyrównawczego (Pillar 2).
 

Alert podatkowy 6/2025 | 15 kwietnia 2025 r.

Alerty podatkowe

Zobacz wszystkie wydania i zasubskrybuj powiadomienia e-mail.

Dowiedz się więcej
Dowiedz się więcej o Pillar 2

Najważniejsze informacje w obszarze globalnego podatku minimalnego (Pillar 2) oraz zasad jego kalkulacji

Dowiedz się więcej

Ulga B+R i Pillar 2 – zaktualizowane propozycje zmian


Wstępne trzy koncepcje zmian ulgi B+R – omawiane na pierwszym pre-konsultacyjnym spotkaniu w lutym – ewoluowały do dwóch dwuwariantowych scenariuszy, które przedstawiło Ministerstwo Finansów jako punkt wyjścia w dyskusji – scenariusza A oraz scenariusza B:

Istota: Wyodrębnienie dwóch alternatywnych (na zasadzie wyboru) sposobów rozliczania kosztów ponoszonych na B+R, z których każdy będzie stanowił odrębną ulgę o odmiennym (ale częściowo pokrywającym się) katalogu kosztów kwalifikowanych. Koszty rozliczane w ramach jednej ulgi nie będą mogły być rozliczane w ramach drugiej.

  • Ulga A1: Obecna ulga B+R, bez możliwości rozliczania jej w ramach ulgi na innowacyjnych pracowników. Bez zmian w katalogu kosztów kwalifikowanych. Odliczenie ulgi od podstawy opodatkowania CIT albo PIT. Utrzymany wyższy poziom odliczenia dla centrów B+R. Możliwość „rollowania” nieodliczonych kosztów kwalifikowanych na następne lata.
  • Ulga A2: Ulga na innowacyjnych pracowników ograniczona do kosztów osobowych (osób prowadzących prace B+R). Odliczenie przysługujące płatnikowi od zaliczek na PIT od wynagrodzeń wszystkich pracowników. Poziom odliczenia jednakowy dla wszystkich uprawnionych.

Istota: Zastąpienie obecnego mechanizmu ulgi B+R działającej w tandemie z ulgą na innowacyjnych pracowników przez nowe rozwiązanie polegające na podziale tej ulgi na dwa oddzielne komponenty. Katalog kosztów kwalifikowanych będzie się uzupełniał, ale nie pokrywał.

  • Ulga B1: Przemodelowana ulga B+R, ograniczona do kosztów materiałowych (obecny katalog), z możliwością zwrotu gotówkowego (QRFC). Odliczenie ulgi od podstawy opodatkowania CIT albo PIT. Utrzymany wyższy poziom odliczenia dla centrów B+R. Zwrot gotówkowy dla wszystkich podatników w zakresie kosztów kwalifikowanych nieodliczonych w ciągu 4 lat podatkowych.
  • Ulga B2: Ulga na innowacyjnych pracowników, ograniczona do kosztów osobowych. Odliczenie przysługujące płatnikowi od zaliczek na PIT od wynagrodzeń wszystkich pracowników. Poziom odliczenia jednakowy dla wszystkich uprawnionych.

Przeczytaj o szczegółach dotyczących zaktualizowanych propozycji zmian

Dowiedz się więcej o reformie B+R

Przedstawiciele Ministerstwa podkreślali, że powyższe propozycje nadal mają charakter konceptów do dyskusji. Spotkanie pre-konsultacyjne było okazją do proponowania dalszych modyfikacji rozwiązań, np. dodanie możliwości współistnienia ulgi B+R w obecnym kształcie do Scenariusza B. Postulowano również rozszerzenie nowego katalogu kosztów kwalifikowanych o m.in. koszty ZUS czy koszty usług agencji pracy. Przedstawiciele MF podkreślali, że aspekty ochrony praw nabytych podatników oraz utrzymania konkurencyjności Polski jako miejsca inwestycji zagranicznych stanowią istotne czynniki, które starają się możliwie najpełniej uwzględnić projektując przedmiotowe regulacje.

Kiedy możemy spodziewać się zmian?
 

Zmiany w uldze B+R mają wejść w życie od 1 stycznia 2026 r., z możliwością ich wstecznego zastosowania względem 2025 r. – nie wykluczono zatem możliwości rozliczenia poniesionych już kosztów kwalifikowanych na zreformowanych zasadach. Obecnie przedstawiciele Ministerstwa Finansów estymują, że projekt przepisów upubliczniony zostanie na przełomie maja i czerwca.

Na ile projektowane zmiany pozwolą zachować atrakcyjność ulgi B+R w erze GloBE? Wszystkie najistotniejsze aktualizacje ws. procesu legislacyjnego będziemy regularnie publikować na naszej stronie internetowej.

W razie pytań, zachęcamy do kontaktu.

Kontakt

Marek Sienkiewicz

Deloitte - Polska
Marek posiada ponad 20-letnie, praktyczne doświadczenie w doradztwie świadczonym przedsiębiorstwom strefowym. W swojej pracy realizował szereg projektów dotyczących identyfikowania oraz rozliczania pomocy publicznej w SSE, jak również wsparcia dla przedsiębiorców działających w ramach tzw. Polskiej Strefy Inwestycji. Autor licznych artykułów o tematyce podatkowej oraz dot. pomocy publicznej, publikowanych zarówno w prasie specjalistycznej jak i codziennej. Posiada także bogate doświadczenie w zakresie prowadzenia seminariów oraz szkoleń. Marek jest także doradcą podatkowym, co pozwala mu w kompleksowy sposób zajmować się uzyskiwaniem wsparcia dla procesów inwestycyjnych. Wybrane doświadczenie: Wyróżniony indywidualnie w najnowszej XVIII edycji Rankingu Firm i Doradców Podatkowych Dziennika Gazety Prawnej - I miejsce w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych. 26 Decyzji o Wsparciu uzyskanych dla inwestorów w 2023 r. Bezpośrednio zaangażowany w tworzenie regulaminów regulujących funkcjonowanie w SSE poprzez udział w konsultacjach dotyczących zmian w odpowiednich przepisach. Uzyskanie pierwszych pozytywnych wyroków sądowych dotyczących możliwości łącznego rozliczenia wyniku zwolnionego w ramach Zezwoleń SSE i Decyzji o Wsparciu, jak również odnośnie możliwości nieograniczonej kumulacji pomocy de minimis i zwolnienia strefowego. Lider zespołu wspierającego pozyskanie zachęt inwestycyjnych dla największych inwestycje w Polsce w 2008 r. (produkcja urządzeń dźwigowych) oraz 2012 r. (branża motoryzacyjna), jak również jednej z największych inwestycji w 2018 r. (branża motoryzacyjna). Szef zespołu SSE w Deloitte w Polsce od 2014 r.

Maksymilian Białek

Deloitte - Polska
Maksymilian jest Partnerem Associate w dziale doradztwa podatkowego we wrocławskim biurze Deloitte. Ukończył prawo na Uniwersytecie Wrocławskim. Jest licencjonowanym doradcą podatkowym. Posiada wieloletnie doświadczenia w stosowaniu prawa podatkowego – specjalizuje w reorganizacjach grup kapitałowych, M&A, międzynarodowym prawie podatkowym, przepisach o zagranicznych jednostkach kontrolowanych oraz MDR. Co więcej, regularnie prowadzi projekty dot. przeglądów rozliczeń CIT klientów (w tym w zakresie MDR) oraz rozliczenia Ulgi B+R. Maksymilian jest autorem publikacji prasowych z zakresu prawa podatkowego. Od dwóch lat jest liderem grupy roboczej Deloitte Polska w zakresie doradztwa w obszarze Pillar 2.

Agata Czerniak

Deloitte - Polska
Agata jest Starszą Menedżerką w Zespole Business Tax w warszawskim biurze Deloitte. Jest certyfikowanym doradcą podatkowym z bogatym doświadczeniem zdobytym podczas pracy w polskich i międzynarodowych firmach doradczych. Świadczyła usługi doradztwa podatkowego oraz brała udział w projektach dla wielu różnych branż, zwłaszcza w sektorze nowych technologii. Specjalizuje się w zapewnieniu prawidłowości rozliczeń podatkowych oraz doradztwie podatkowym w bieżących kwestiach podatkowych, przeglądach podatkowych oraz wsparciu klientów podczas kontroli podatkowych. Odpowiada również za szeroko rozumiane projekty w zakresie narzędzi wsparcia podatkowego inwestycji oraz ulg podatkowych (ulga B+R oraz IP Box). Agata jest absolwentką prawa i studiów doktoranckich na Uniwersytecie Warszawskim oraz Międzynarodowej Szkoły Prawa Podatkowego na Uniwersytecie Ekonomicznym w Wiedniu. Jest także autorką i prelegentką na wielu konferencjach i seminariach podatkowych.

Katarzyna Smoleń

Deloitte - Polska
Katarzyna jest licencjonowaną doradczynią podatkową. Posiada blisko 7-letnie, międzynarodowe doświadczenie w zakresie opracowania, wdrażania i weryfikacji modeli cen transferowych. Uczestniczyła w licznych projektach dotyczących restrukturyzacji pomiędzy podmiotami powiązanymi, realizacji obowiązków compliance (w tym opracowywania analiz porównawczych i wycen), a także kontroli podatkowych i negocjowania porozumień APA/BAPA. Championka Pillar 2 dla Deloitte Polska oraz współzałożycielka lokalnej grupy roboczej, aktywnie wspierająca projekty i inicjatywy z zakresu opodatkowania wyrównawczego. Jej obszarem specjalizacji jest w szczególności wsparcie podatkowe dla grup skandynawskich – Katarzyna pracowała w Deloitte Szwecja (biuro w Sztokholmie) oraz blisko współpracuje z doradcami Deloitte i przedstawicielami biznesu ze Szwecji, Danii, Norwegii oraz Finlandii. Wykształcenie z obszaru finansów uzyskała na Uniwersytecie Jagiellońskim w Krakowie (ekonomia), Szkole Głównej Handlowej w Warszawie (finanse i rachunkowość) oraz Akademii Leona Koźmińskiego (studia podyplomowe w zakresie wyceny przedsiębiorstw). Obecnie doktorantka na Szkole Głównej Handlowej (doktorat z zakresu inicjatyw BEPS OECD ze szczególnym uwzględnieniem globalnego podatku minimalnego – Pillar 2). Katarzyna jest również autorką publikacji i komentarzy prasowych dotyczących zagadnień podatkowych.

Did you find this useful?

Yes
No

Thanks for your feedback

Państwa opinia jest dla nas ważna.

Aby podzielić się z nami swoją opinią, zaktualizuj ustawienia i zaakceptuj analityczne oraz wydajnościowe pliki cookie.

Potrzebujesz pomocy w aktualizacji plików cookie?

Rekomendowane strony

Globalny podatek minimalny (Pillar 2) – główne założenia

Czym jest globalny podatek minimalny w ramach Pillar 2 (Pillar Two)? Jakie podmioty muszą go płacić, jak go obliczyć oraz gdzie i przez kogo będzie płacony?
Publikacje
Blog

Globalny podatek minimalny (Pillar 2) – nowe publikacje OECD

W ostatnich dniach opublikowano wytyczne dotyczące funkcjonowania systemu GloBE. Co zasługuje na szczególną uwagę w kontekście Pillar 2?

Publikacje
Przeczytasz w 6 minut(y)

Pillar 2 – doradztwo podatkowe

Reforma podatkowa Pillar 2 znacząco zmienia zasady opodatkowania największych grup kapitałowych, wpływając na sposób zarządzania danymi, obliczania podatków i raportowania finansowego. Naszym celem jest pomóc Ci zrozumieć nowe wymagania i określić, jak wpłyną one na Twoją firmę. Dzięki naszemu doświadczeniu pomożemy Ci zrozumieć, jakie zmiany są niezbędne, aby dostosować się do nowych wymagań, a także jak najlepiej je wykorzystać, by zminimalizować ryzyko i zapewnić zgodność z przepisami na poziomie międzynarodowym.
Usługa
Przeczytasz w 5 minut(y)