Przejdź do głównej treści
Publikacje:
Publikacje

Pillar 2 – Kierunki reformy ulgi B+R

Intensywne dyskusje nad modyfikacją ulgi B+R w kontekście wdrożenia globalnego podatku minimalnego (GloBE) - jakich zmian mogą spodziewać się przedsiębiorcy?

W dniu 21 lutego 2025 r. w Ministerstwie Finansów odbyły się pierwsze
pre-konsultacje dotyczące reformy ulgi B+R w związku z wejściem Polski w system GloBE. W obecnym brzemieniu ulga B+R obniża efektywną stawkę opodatkowania i może prowadzić do konieczności zapłaty podatku wyrównawczego.
 

 Alert podatkowy 3/2025 | 28 lutego 2025 r.

image
Alerty podatkowe

Zobacz wszystkie wydania i zasubskrybuj powiadomienia e-mail.

Dowiedz się więcej
image
Dowiedz się więcej o Pillar 2

Najważniejsze informacje w obszarze globalnego podatku minimalnego (Pillar 2) oraz zasad jego kalkulacji

Dowiedz się więcej

Dane MF potwierdzają, że istotna część kosztów działalności badawczo-rozwojowej w Polsce generowana jest poprzez jednostki składowe grup, wobec których zastosowanie mają przepisy o opodatkowaniu wyrównawczym (Pillar 2).

W pre-konsultacjach wzięli udział przedstawiciele administracji, doradcy podatkowi oraz reprezentanci biznesu. Ministerstwo Finansów podkreśliło, że głównym celem dyskusji jest wypracowanie rozwiązania, które pomoże w jak największym stopniu zachować przedsiębiorcom dotychczasowy poziom korzyści z tyt. rozliczania ulgi B+R.

Ulga B+R i globalny podatek minimalny – propozycje zmian

Ministerstwo Finansów zaproponowało trzy wstępne koncepcje zmian w uldze B+R: 

Rozszerzenie zwrotu gotówkowego (maksymalnie w ciągu 4 lat od uzyskania prawa do niego) na wszystkich podatników bez zasadniczych zmian w konstrukcji ulgi B+R.

Nowa ulga B+R byłaby odliczana od podatku, a nie od podstawy opodatkowania, przy jednoczesnym zwrocie gotówkowym niedoliczonej ulgi.

Ulga B+R w podatku CIT (dla rozliczenia kosztów materiałowych w dotychczasowej formie oraz nowa ulga oparta na konstrukcji dotychczasowej ulgi dla innowacyjnych pracowników (ulga rozliczana w ramach PIT lub alternatywnie innych podatków a nie CIT). Z obliczeń MF wynika, że koszty osobowe stanowią ok. 80-90% wszystkich kosztów kwalifikowanych rozliczających ulgę B+R.

Przedstawiciele Ministerstwa podkreślali, że propozycje te są jedynie punktem wyjścia do dalszych konsultacji i mogą ulec istotnym zmianom w toku prac legislacyjnych.

Nie podjęto jeszcze decyzji, czy nowe mechanizmy zastąpią dotychczasowy model ulgi B+R, czy też będą funkcjonować równolegle. Aspekt ten wymaga dalszej analizy, zwłaszcza w kontekście zgodności z wytycznymi administracyjnymi OECD, które co do zasady nie dopuszczają różnicowania mechanizmów ulg podatkowych dla podmiotów objętych GloBE i tych pozostających poza systemem. Kwestią otwartą pozostaje również wysokość ewentualnych limitów odliczeń i zwrotów, które miałyby zastosowanie do dwóch pierwszych opcji reformy ulgi.

Co dalej z reformą B+R?
 

Ministerstwo Finansów zapowiedziało, że w ciągu miesiąca przedstawi dalsze aktualizacje dotyczące reformy ulgi B+R. Planowane zmiany mają wejść w życie 1 stycznia 2026 r., ale retrospektywnie – tak aby objąć również koszty poniesione w 2025 r.

Dodatkowo rozważane są konsultacje dotyczące przyszłości Polskiej Strefy Inwestycji (PSI) przy udziale Ministerstwa Rozwoju. Na ten moment nie przewiduje się zmian w mechanizmie IP Box, co uzasadniono niewielką liczbą podatników GloBE korzystających z tej preferencji.

Czy planowane modyfikacje ulgi B+R rzeczywiście pozwolą utrzymać jej atrakcyjność w nowych realiach podatkowych? Ostateczne rozstrzygnięcia poznamy w kolejnych miesiącach. O dalszych aktualizacjach informować będziemy na bieżąco na naszej stronie internetowej.

W razie pytań, zachęcamy do kontaktu.

Kontakt

Marek Sienkiewicz

Deloitte - Polska
Marek posiada ponad 20-letnie, praktyczne doświadczenie w doradztwie świadczonym przedsiębiorstwom strefowym. W swojej pracy realizował szereg projektów dotyczących identyfikowania oraz rozliczania pomocy publicznej w SSE, jak również wsparcia dla przedsiębiorców działających w ramach tzw. Polskiej Strefy Inwestycji. Autor licznych artykułów o tematyce podatkowej oraz dot. pomocy publicznej, publikowanych zarówno w prasie specjalistycznej jak i codziennej. Posiada także bogate doświadczenie w zakresie prowadzenia seminariów oraz szkoleń. Marek jest także doradcą podatkowym, co pozwala mu w kompleksowy sposób zajmować się uzyskiwaniem wsparcia dla procesów inwestycyjnych. Wybrane doświadczenie: Wyróżniony indywidualnie w najnowszej XVIII edycji Rankingu Firm i Doradców Podatkowych Dziennika Gazety Prawnej - I miejsce w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych. 26 Decyzji o Wsparciu uzyskanych dla inwestorów w 2023 r. Bezpośrednio zaangażowany w tworzenie regulaminów regulujących funkcjonowanie w SSE poprzez udział w konsultacjach dotyczących zmian w odpowiednich przepisach. Uzyskanie pierwszych pozytywnych wyroków sądowych dotyczących możliwości łącznego rozliczenia wyniku zwolnionego w ramach Zezwoleń SSE i Decyzji o Wsparciu, jak również odnośnie możliwości nieograniczonej kumulacji pomocy de minimis i zwolnienia strefowego. Lider zespołu wspierającego pozyskanie zachęt inwestycyjnych dla największych inwestycje w Polsce w 2008 r. (produkcja urządzeń dźwigowych) oraz 2012 r. (branża motoryzacyjna), jak również jednej z największych inwestycji w 2018 r. (branża motoryzacyjna). Szef zespołu SSE w Deloitte w Polsce od 2014 r.
Wyświetl profil

Maksymilian Białek

Deloitte - Polska
Maksymilian jest Partnerem Associate w dziale doradztwa podatkowego we wrocławskim biurze Deloitte. Ukończył prawo na Uniwersytecie Wrocławskim. Jest licencjonowanym doradcą podatkowym. Posiada wieloletnie doświadczenia w stosowaniu prawa podatkowego – specjalizuje w reorganizacjach grup kapitałowych, M&A, międzynarodowym prawie podatkowym, przepisach o zagranicznych jednostkach kontrolowanych oraz MDR. Co więcej, regularnie prowadzi projekty dot. przeglądów rozliczeń CIT klientów (w tym w zakresie MDR) oraz rozliczenia Ulgi B+R. Maksymilian jest autorem publikacji prasowych z zakresu prawa podatkowego. Od dwóch lat jest liderem grupy roboczej Deloitte Polska w zakresie doradztwa w obszarze Pillar 2.
Wyświetl profil

Agata Czerniak

Deloitte - Polska
Agata jest Starszą Menedżerką w Zespole Business Tax w warszawskim biurze Deloitte. Jest certyfikowanym doradcą podatkowym z bogatym doświadczeniem zdobytym podczas pracy w polskich i międzynarodowych firmach doradczych. Świadczyła usługi doradztwa podatkowego oraz brała udział w projektach dla wielu różnych branż, zwłaszcza w sektorze nowych technologii. Specjalizuje się w zapewnieniu prawidłowości rozliczeń podatkowych oraz doradztwie podatkowym w bieżących kwestiach podatkowych, przeglądach podatkowych oraz wsparciu klientów podczas kontroli podatkowych. Odpowiada również za szeroko rozumiane projekty w zakresie narzędzi wsparcia podatkowego inwestycji oraz ulg podatkowych (ulga B+R oraz IP Box). Agata jest absolwentką prawa i studiów doktoranckich na Uniwersytecie Warszawskim oraz Międzynarodowej Szkoły Prawa Podatkowego na Uniwersytecie Ekonomicznym w Wiedniu. Jest także autorką i prelegentką na wielu konferencjach i seminariach podatkowych.
Wyświetl profil

Katarzyna Smoleń

Deloitte - Polska
Katarzyna jest licencjonowaną doradczynią podatkową. Posiada blisko 6-letnie, międzynarodowe doświadczenie w zakresie opracowania, wdrażania i weryfikacji modeli cen transferowych. Uczestniczyła w licznych projektach dotyczących restrukturyzacji pomiędzy podmiotami powiązanymi, wsparcia w zakresie realizacji obowiązków TP compliance (w tym opracowywania analiz porównawczych i wycen), a także kontroli podatkowych i negocjowania porozumień APA/BAPA. Jej obszarem specjalizacji jest w szczególności wsparcie TP dla grup skandynawskich – Katarzyna pracowała w Deloitte Szwecja (biuro w Sztokholmie) oraz blisko współpracuje z doradcami Deloitte i przedstawicielami biznesu ze Szwecji, Danii, Norwegii oraz Finlandii. Wykształcenie z obszaru finansów uzyskała na Uniwersytecie Jagiellońskim w Krakowie (ekonomia), Szkole Głównej Handlowej w Warszawie (finanse i rachunkowość) oraz Akademii Leona Koźmińskiego (studia podyplomowe w zakresie wyceny przedsiębiorstw). Katarzyna jest również autorką publikacji i komentarzy prasowych dotyczących zagadnień podatkowych.
Wyświetl profil

Did you find this useful?

Yes
No

Thanks for your feedback

Państwa opinia jest dla nas ważna.

Aby podzielić się z nami swoją opinią, zaktualizuj ustawienia i zaakceptuj analityczne oraz wydajnościowe pliki cookie.

Potrzebujesz pomocy w aktualizacji plików cookie?

Rekomendowane strony

Globalny podatek minimalny (Pillar 2) – główne założenia

Czym jest globalny podatek minimalny w ramach Pillar 2 (Pillar Two)? Jakie podmioty muszą go płacić, jak go obliczyć oraz gdzie i przez kogo będzie płacony?
Publikacje
Blog

Globalny podatek minimalny (Pillar 2) – nowe publikacje OECD

W ostatnich dniach opublikowano wytyczne dotyczące funkcjonowania systemu GloBE. Co zasługuje na szczególną uwagę w kontekście Pillar 2?

Publikacje
Przeczytasz w 6 minut(y)

Pillar 2 – doradztwo podatkowe

Reforma podatkowa Pillar 2 znacząco zmienia zasady opodatkowania największych grup kapitałowych, wpływając na sposób zarządzania danymi, obliczania podatków i raportowania finansowego. Naszym celem jest pomóc Ci zrozumieć nowe wymagania i określić, jak wpłyną one na Twoją firmę. Dzięki naszemu doświadczeniu pomożemy Ci zrozumieć, jakie zmiany są niezbędne, aby dostosować się do nowych wymagań, a także jak najlepiej je wykorzystać, by zminimalizować ryzyko i zapewnić zgodność z przepisami na poziomie międzynarodowym.
Usługa
Przeczytasz w 5 minut(y)