Minister Finansów i Gospodarki Andrzej Domański przedstawia długo oczekiwane założenia zmian w funkcjonowaniu fundacji rodzinnej

Zasadniczym celem przygotowywanych zmian ma być wzmocnienie sukcesyjnego charakteru fundacji rodzinnej. Poniżej przedstawiamy listę najistotniejszych proponowanych zmian, które przekładać się będą również na podatkowe aspekty jej funkcjonowania:

• wprowadzenie czasowego wyłączenia ze zwolnienia podatkowego przychodów z tytułu zbycia składników majątku wniesionych lub przekazanych fundacji rodzinnej (tzw. lock-up na aktywach). Tego rodzaju rozwiązanie miałoby na celu przeciwdziałanie wnoszeniu do FR aktywów (np. udziały, akcje) z zamiarem ich zbycia już w ramach reżimu podatkowego właściwego dla FR. Czas lock-up to 3 lata.
  W chwili obecnej zastosowanie zwolnienia podatkowego jest wyłączone w sytuacji, gdy mienie zostało nabyte przez fundację wyłącznie w celu dalszego zbycia. W praktyce po stronie organów podatkowych występowały wątpliwości w zakresie wykładni terminu „nabycia wyłącznie w celu dalszego zbycia”.  Ponadto powyższe wyłączenie nie znajdowało dotychczas zastosowania do udziałów oraz akcji wniesionych do fundacji rodzinnej, które mogły być zbywane bezpośrednio po ich nabyciu przez fundację. Zgodnie z planowanymi zmianami zwolnienie podatkowe nie znajdzie zastosowania, gdy aktywa zostaną zbyte przed upływem trzech lat od wniesienia ich do fundacji.

• objęcie fundacji rodzinnej opodatkowaniem z tytułu udziału w kontrolowanej jednostce zagranicznej (CFC).
• doprecyzowanie zasad opodatkowania fundacji rodzinnej w przypadku posiadania przez nią udziału w zagranicznej spółce transparentnej podatkowo.
  Konsekwencje podatkowe uczestnictwa fundacji rodzinnej w zagranicznej spółce transparentnej podatkowo są jednym z najbardziej kontrowersyjnych tematów, które pojawiły się w dotychczasowej praktyce stosowania regulacji dotyczących fundacji rodzinnej. Zgodnie z zapowiedziami Ministerstwa działalność fundacji rodzinnej w tym zakresie podlegać ma opodatkowaniu.

• wyłączenie ze zwolnienia podatkowego przychodów z najmu krótkoterminowego.
  Możliwość prowadzenia działalności gospodarczej przez fundację rodzinną w zakresie najmu krótkoterminowego i korzystanie w tym zakresie ze zwolnienia podatkowego również stanowiło dotychczas pole sporu pomiędzy podatnikami a organami podatkowymi. Planowane zmiany mają ostatecznie rozstrzygnąć wątpliwości, niestety w sposób niekorzystny dla podatników.

Zgodnie z zapowiedziami Ministra powyższe zmiany w zasadach funkcjonowania fundacji rodzinnej miałyby zacząć obowiązywać od początku 2026 r. Mają one znaleźć zastosowanie do przychodów osiąganych przez fundację rodzinną po dacie wejściu w życie nowych regulacji.

Będziemy na bieżąco śledzić postęp prac legislacyjnych nad powyższymi zmianami. Gdy tylko opublikowane zostaną szczegóły dotyczące przygotowywanego projektu ustawy, niezwłocznie je Państwu przekażemy. Zgodnie z zapowiedziami Ministra projekt ustawy ma zostać opublikowany „szybko”.

Źródło: YT Ministerstwo Finansów.