A ViDA hatására az egyablakos ÁFA regisztrációt érintő változások

Ahogy azt korábbi cikkünkben írtuk, az EU Gazdasági és Pénzügyi tanácsa elfogadta a VAT in the Digital Age (ViDA) nevű javaslatcsomagot, ami három területen hoz jelentős változást, melyeket részletesen cikksorozatunkban elemzünk. Jelen cikkünkben az átfogó javaslatcsomag első pillérét, azaz az egyablakos áfaregisztrációt ismertetjük.

Mi az az egyablakos áfa regisztráció?

Az egyablakos ÁFA regisztráció ("Single VAT Registration") célja az adóalanyokat érintő adminisztratív terhek minimalizálása a külföldi ÁFA regisztrációk szükségességének csökkentésével. Egyetlen tagállami egyszerűsített, valamennyi tagállamban érvényes regisztrációval könnyen teljesíthetővé válik a cégek számára a letelepedettségtől eltérő tagállamban keletkezett adófizetési kötelezettség.

Milyen változások várhatóak?

A ViDA a további intézkedések bevezetésével minimalizálja a külföldi ÁFA regisztrációk szükségességét:

• Az Egyablakos Ügyintézési ("OSS") rendszer kiterjesztése: Az OSS rendszer már eddig is egyszerűsítést jelentett a határon átnyúló távértékesítések, valamint szolgáltatásnyújtások esetében, a jövőben pedig kiterjesztésre kerül a letelepedés országától eltérő országban teljesített helyi értékesítésekre, fel- vagy összeszereléssel megvalósuló értékesítésekre, fedélzeti értékesítésekre és villamosenergia-értékesítésekre is. Ezekben az esetekben tehát megszűnik a helyi áfaregisztrációs kötelezettsége a vállalatoknak.
• Új OSS rendszer kialakítása a sajátáru-mozgatásra: A tagállamok közötti saját áru mozgatása vélelmezett értékesítésnek minősül, ebből adódóan jelenleg regisztrációs kötelezettséget von maga után az érkezési országban. A jelenlegi szabályok tartalmaznak egy egyszerűsítést a vevői készletre, mely esetében – szigorú feltételek mellett, egyetlen vevőnek szánt későbbi értékesítésekhez kapcsolódó szállítások esetén – nincs szükség az árumozgatás miatt regisztrálni a célországban. Az új rendszerben a vélelmezett értékesítés konstrukciója megmarad, viszont OSS-en keresztül teljesíthető a jelentés, és nem kell emiatt külön tagállami regisztráció – a módosítás és az egyszerűbb jelentéstétel miatt pedig a vevői készlet-egyszerűsítések is megszűnnek, vagyis az árumozgást minden esetben jelenteni kell majd.
• Import OSS ("IOSS") további használata: Lehetővé teszi a harmadik országos vállalatok számára, hogy az EU-ba történő értékesítést és a kapcsolódó áfa-kötelezettséget az IOSS-en keresztül jelentsék. A rendszer legfeljebb 150 EUR értékű értékesítések esetén használható. A ViDA javaslatcsomag minimális mértékben módosítja a jelenlegi szabályozást, adóelkerülés elleni szabályokat bevezetve, valamint meghatározva a beszerzéseken felmerült adó visszaigénylésének módját.
• A helyi fordított adózás szabályainak kiterjesztése: A ViDA javaslatcsomag egy jelenleg opcionális – Magyarország által nem alkalmazott – szabályt tesz kötelezővé a fordított adózásra irányulóan. Eszerint, ha egy értékesítő vagy szolgáltatásnyújtó nem rendelkezik letelepedéssel és helyi regisztrációval sem, belföldöm teljesített ügylete után a helyi adószámmal rendelkező vevő lesz adófizetésre kötelezett, így az eladónak nem kell regisztrálnia. Az ügyletet azonban eladóként továbbra is jelenteni kell, érdekes módon a Közösségi összesítő jelentésben – legalábbis addig, amíg ezt a jelentést el nem törlik, szintén a ViDA javaslatcsomag keretében később bevezetésre kerülő adatszolgáltatási kötelezettségre tekintettel, melyről egy későbbi cikkünkben írunk majd részletesen.

A legjelentősebb változások az egyablakos áfa regisztráció tekintetében 2028. július 1-jén lépnek hatályba, a további határidőkről előző cikkünkben olvashatnak.

A fenti változásokra tekintettel javasoljuk a vállalatok jelenlegi ÁFA regisztrációinak felülvizsgálatát, valamint annak mérlegelését, hogy mely esetekben szükséges megtartani a már meglévő regisztrációkat, esetleg beregisztrálni egy másik tagállamba. A szabályváltozások mindenképp az egyszerűbb napi működés lehetőségét hozzák el, azonban a legmagasabb hatékonyság eléréséhez elmaradhatatlan annak felmérése, hogy milyen ügyletekben milyen típusú regisztráció mellett lehet részt venni, illetve ezek hogyan állnak rendszerbe, és ez alapján milyen nyilvántartásba vételi formák javasolhatóak a bevallási, számlázási kötelezettségekre és adóvisszaigénylési lehetőségekre tekintettel.