Godtgørelse af CO2- og energiafgifter i 2025

Det er vigtigt at få opdateret jeres beregningsmodeller hurtigst muligt. 

Nedenfor har vi overordnet gennemgået de forhold, som I skal være opmærksomme på, når I opdaterer jeres afgiftsberegninger. 

Hvordan påvirker den nye afgiftsstruktur ikke-kvoteomfattede virksomheder?
Ikke-kvoteomfattede virksomheder kan på sit energiforbrug anvendt til procesformål i 2025 som udgangspunkt få fuld godtgørelse af energiafgiften samt godtgørelse af 53,33% af CO2-afgiften. Der er fortsat ingen godtgørelse af varme anvendt til rumvarme, varmt vand eller videresalg, hvorfor der som udgangspunkt skal sondres mellem rumvarme og proces ved brug af godkendte målere. Alternativt ved brug af energiafgiftslovgivningens standardberegningsmetoder.

Endvidere er bundfradraget i CO2-afgiftsloven, som blev indført i 2010 for at kompensere for gratis kvoter i EU's kvotesystem, blevet afskaffet pr. 1. januar 2025.

Hvordan påvirker den nye afgiftsstruktur kvoteomfattede virksomheder
Kvoteomfattede virksomheder kan på sit energiforbrug anvendt til procesformål i 2025 som udgangspunkt få enten godtgjort 96,53% af energiafgiften (gasafgift & kulafgift) eller 86,98% af energiafgiften (mineralolieafgift) afhængigt af det anvendte brændsel. Det vil sige, at der som noget nyt indføres differentierede minimumssatser alt efter typen af brændsel. Virksomheden kan i lighed med tidligere år få godtgjort 100% af CO2-afgift til procesformål. Endvidere kan virksomheden nu få godtgjort 10% af CO2-afgiften på eget fremstillet varme til rumvarme, varmt vand eller videresalg. Der skal sondres mellem rumvarme og proces ved brug af godkendte målere, hvis virksomheden ønsker at få godtgjort de 10% af CO2-afgiften til rumvarmen.

I 2025 vil energi til proces omfattet af gasafgiftsloven og kulafgiftsloven (f.eks. naturgas og fjernvarme) blive godtgjort ned til 1,2 kr./GJ, imens energi til proces omfattet af mineralolieafgiftsloven (f.eks. gas- og dieselolie og LPG) bliver godtgjort ned til 4,5 kr./GJ. I 2025 svarer det til ovennævnte godtgørelsessatser.

Ny emissionsafgift
Der er pr. 1. januar 2025 indført en ny emissionsafgift for kvoteomfattede virksomheder. Emissionsafgiften indfases fra 2025-2030, hvor den vil stige gradvist hen imod 2030, hvor CO2-emissionsafgiften ligesom CO2-afgiften på brændsler vil være fuldt indfaset.

Da der er tale om en ny afgift, vil det være nødvendigt, at kvoteomfattede virksomheder lader sig registrere og løbende opgør og indbetaler afgiften til Skattestyrelsen baseret på virksomhedens udledning.

Emissionsafgiften er i 2025 på 113,6 kr./ton CO2e for udledning ved mineralogiske processer og 85,2 kr./ton CO2e for udledning ved øvrige processer.

Der er fastsat særlige regler for anvendelse af biogas. Hvorvidt anvendelse af biogas vil blive taget i betragtning ved opgørelse af emissionsafgiften, vil afhænge af de konkrete forhold, herunder om anvendelsen sker på baggrund af indkøb af certifikater eller en fysisk leverance. Indberetningsfristen er som udgangspunkt d. 15 hver måned, medmindre denne dato falder på en helligdag eller i weekenden.

Afgiften skal foreløbigt opgøres og indberettes pr. måned. Følgende to opgørelsesmetoder kan anvendes:

• Opgørelse på grundlag af måling af energiforbrug eller drivhusgasudledning i perioden, eller
• Opgørelse på baggrund af drivhusgasudledningen i de op til 2 forudgående kalenderår.

Ved opgørelse af den foreløbige afgift efter metode 1 kan Energistyrelsens standard CO2-emissionsfaktorer anvendes. Eksempelvis kan Energistyrelsens seneste naturgasemissionsfaktor på 57,1 ton CO2/TJ svarende til 2,261 kg CO2/Nm3 anvendes til opgørelse af den foreløbige emissionsafgift pr. måned.

Virksomheder omfattet af emissionsafgiften skal foretage en endelig årlig regulering af afgiften i overensstemmelse med de verificerede udledningsrapporter. Fristen knytter sig op til CO2-rapporteringen i kvotesystemet (ETS1), hvor udledningsrapporten senest skal være verificeret d. 31. marts hvert år. Den endelige regulering for det foregående år skal dermed foretages i angivelsen for april måned, som har angivelsesfrist d. 15. maj.

Udvalgte afgiftssatser på brændsler for 2025
Energiafgift
Naturgas: 1,369 kr./Nm3
Gas- og dieselolie: 1,241 kr./liter
LPG: 1,633 kr./kg
Overskudsvarme: 29,3 kr./GJ

CO2-afgift
Naturgas: 1,922 kr./Nm3
Gas- og dieselolie: 2,261 kr./liter
LPG: 2,547 kr./kg
Overskudsvarme: 29,3 kr./GJ

Har din virksomhed brug for hjælp?
Har I brug for hjælp til at gennemskue de nye afgiftsberegninger, opdatering af jeres afgiftsmodel eller generelt forstå, hvorledes de nye regler påvirker jeres virksomhed, så kontakt Deloittes afgiftsteam for rådgivning herom.